УСН в договоре — это не основание применять упрощёнку, а информация для контрагента о том, как вы платите налоги. Достаточно указать, что вы применяете УСН, и при необходимости — ставку и порядок работы с НДС. Само право на УСН подтверждает уведомление, поданное в налоговую, а не текст договора.
Что писать в разделе о цене и налогах
Цена в договоре должна быть понятной: входит в неё налог или нет. Для УСН на доходах базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Формулировка может быть такой: «Цена услуг включает налог, уплачиваемый в связи с применением УСН по ставке 6 %. НДС не начисляется, так как исполнитель освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ)».
Если вы не уверены в праве на освобождение, не пишите «НДС не облагается» без оговорок. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Как описать НДС, если лимит превышен
Если доходы выше лимита, у вас есть выбор. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку лучше прямо назвать в договоре: «Стоимость услуг включает НДС по ставке 5 %».
Учтите ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Поэтому в шаблон договора нельзя ставить одну ставку для одних клиентов и другую для других. Если ставка меняется, это отражают в дополнительном соглашении.
Порядок действий при заключении договора
- Проверьте свой налоговый режим и лимит доходов на текущий год. От этого зависит формулировка про НДС.
- Впишите в договор режим, ставку по УСН и порядок НДС. Не ограничивайтесь фразой «без НДС» без пояснения.
- Приложите копию уведомления о переходе на УСН, если контрагент просит подтверждение. Это закрывает вопросы бухгалтерии покупателя.
- Сверьте реквизиты и название налога: в платёжках и актах должно быть то же, что в договоре.
- При смене режима или ставки подпишите дополнительное соглашение до выставления следующих документов.
Ошибки, из-за которых возникают споры
Первая ошибка — писать «НДС не облагается» без ссылки на основание. Покупатель может удержать НДС из суммы или потребовать корректировку. Вторая — указывать ставку УСН, но не говорить, входит ли налог в цену. Тогда стороны по-разному считают итоговую сумму.
Третья ошибка — смешивать режимы. Если вы на УСН, не ссылайтесь в договоре на общую систему и не указывайте ставку НДС 22 % «на всякий случай». Четвёртая — забыть обновить шаблон после превышения лимита доходов. Договор с формулировкой «без НДС» в такой ситуации расходится с вашими обязанностями.
Сроки и документы, которые связаны с договором
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не зависят от текста договора, но влияют на то, как вы подтвердите свой режим контрагенту.
Перейти на УСН со следующего года можно, уведомив налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения. Если вы только планируете переход, не подписывайте договоры с формулировками про УСН заранее — сначала подайте уведомление.
Частые вопросы
Обязательно ли указывать УСН в договоре?
Нет, это не обязательное условие договора. Но указание режима и порядка НДС снижает риск споров о цене и закрывающих документах.
Можно ли написать «НДС не облагается»?
Можно, если вы действительно освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Лучше добавить основание и проверить, что доходы не превысили лимит.
Что делать, если доходы превысили лимит в середине договора?
Обязанность по НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Согласуйте с контрагентом дополнительное соглашение и новые формулировки о ставке.
Нужно ли прикладывать уведомление о переходе на УСН к договору?
По закону — нет. По просьбе контрагента копию можно приложить, чтобы подтвердить применяемый режим.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».