Ставка 6 % — это налог с доходов на упрощённой системе. Вы платите процент со всей выручки, а расходы при расчёте налога не учитываются. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше порога вы обязаны его начислять и платить. Ниже — как считать налог, когда появляется НДС и какие ошибки обходятся дороже всего.
Как работает ставка 6 % на доходах
Базовая ставка по объекту «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с выручки: поступления от продаж, авансы, внереализационные доходы. Расходы, зарплата, аренда и закупки на сумму налога не влияют.
Законом субъекта РФ ставка может быть снижена — от 1 до 6 % — для отдельных видов деятельности, которые определяет Правительство РФ (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте региональный закон по вашему виду деятельности: возможно, вы платите меньше базовых 6 %.
Считать нужно поквартально. Доходы берут нарастающим итогом с начала года, налог платят авансами за первый квартал, полугодие и девять месяцев, затем доплачивают по итогам года. Пропуск авансового платежа — это пени, даже если годовая сумма в итоге сойдётся.
Когда на УСН появляется НДС
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ). Порог зависит от года: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Как только доход перевалил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается. То есть один удачный квартал может перевести вас на НДС до конца года.
Если порог превышен, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
У специальных ставок есть ограничения. Применять их можно не ко всем операциям выборочно, а только в отношении всех операций — разные ставки в зависимости от покупателя недопустимы (ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Первое — считайте доход против порога каждый месяц, а не раз в год. Превышение определяется по факту поступления денег, и узнав о нём в декабре, вы уже не сможете ничего изменить. Ведите учёт поступлений так, чтобы цифра за месяц была видна сразу.
Второе — заранее решите, какую ставку НДС будете применять при переходе. Ставка 5 % или 7 % выгоднее по сумме налога, но она лишает вас права на вычет входного НДС. Общая ставка 22 % позволяет принимать НДС к вычету по покупкам. Посчитайте оба варианта на своих цифрах: при большой доле закупок с НДС общая ставка может оказаться дешевле.
Третье — проверьте договоры с покупателями. Если вы работаете с компаниями на общей системе, им нужен НДС к вычету. При ставке 5 % или 7 % в счёте-фактуре будет меньшая сумма налога, и покупатель может потребовать пересмотра цены. Пропишите в договоре, как меняется цена при изменении налогового режима.
Четвёртое — не пропустите срок декларации. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы стали плательщиком НДС, к этому добавляется отчётность по НДС.
Частые ошибки
Считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы платите 6 % с разницы между выручкой и затратами, налог будет занижен, а по итогам проверки — доначисление и пени.
Не следить за порогом в 20 млн рублей. Переход на НДС происходит автоматически по факту дохода. Отсутствие счетов-фактур и деклараций по НДС за месяцы после превышения — это нарушение, а не отсрочка.
Смешивать ставки НДС. Нельзя выставлять одним покупателям счёт-фактуру со ставкой 5 %, а другим — с 22 %. Ставка применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ).
Забыть про региональную ставку. Если в вашем регионе для вашего вида деятельности действует пониженная ставка, а вы платите 6 %, вы переплачиваете. Проверьте закон субъекта РФ.
Платить налог раз в год. Авансы нужно перечислять по итогам каждого квартала. Пени начисляются за каждый день просрочки.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % не платить НДС при доходах выше 20 млн рублей?
Нет. При превышении порога вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете: общая ставка 22 % или специальные 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Какая ставка выгоднее при переходе на НДС — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с НДС. При ставке 5 % входной НДС к вычету не принимается, но сам налог с продаж меньше. При 22 % налог больше, зато вычеты по покупкам уменьшают сумму к уплате. Посчитайте оба варианта на своих оборотах.
Что будет, если доход превысил 250 млн рублей при ставке 5 %?
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей либо общую ставку.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год доплачивают до этих же дат.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».