Авансовый платёж по УСН за 3 квартал нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Отчётными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Платёж за 3 квартал — это аванс за девять месяцев, и его сумма уменьшается на авансы, уже перечисленные за первый квартал и полугодие.
Что именно вы платите за 3 квартал
По УСН отчётных периодов три, а налоговый период — календарный год. Поэтому «налог за 3 квартал» на практике означает аванс за девять месяцев, то есть за период с января по сентябрь. Считать его нужно нарастающим итогом, а не за июль–сентябрь отдельно.
Формула для объекта «доходы» простая. Берёте все доходы с начала года по конец сентября, умножаете на ставку и вычитаете авансы, которые уже заплатили за первый квартал и полугодие. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если выбран объект «доходы минус расходы», логика та же: база считается нарастающим итогом, из налога вычитаются ранее уплаченные авансы. Ставку по этому объекту уточняйте в своём регионе — в НК РФ она не зафиксирована как единственная.
Срок уплаты и куда перечислять
Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Для аванса за девять месяцев это 28 октября. Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Платёж идёт в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Реквизиты получателя зависят от того, куда зачисляется налог, поэтому перед отправкой платежа сверьте их с данными налоговой. Ошибка в КБК или ОКТМО приведёт к тому, что деньги попадут в невыясненные поступления, а недоимка останется.
Как уменьшить аванс на взносы
На объекте «доходы» сумму налога и авансов уменьшают на страховые взносы, уплаченные в этом же отчётном периоде (ст. 346.21 НК РФ). Речь о взносах на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве.
Ключевое слово — «уплаченные». Взносы уменьшают аванс того периода, в котором они фактически ушли в бюджет, а не того, за который начислены. Заплатили взносы за сентябрь в октябре — на аванс за девять месяцев они уже не повлияют.
У ИП есть дополнительное условие: взносы за себя уменьшают налог без ограничений, а взносы за работников — в пределах лимита, установленного ст. 346.21 НК РФ. Если у вас есть наёмные сотрудники, проверьте этот лимит перед расчётом.
Отдельно про торговый сбор. Если вы платите его в Москве и подали уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика сбора, сумму налога можно уменьшить на уплаченный сбор (ст. 346.21 НК РФ). Без уведомления это уменьшение не применяется.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство небольших компаний и ИП на УСН от НДС освобождены.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если лимит превышен в течение года, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Тем, кто впервые должен уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется при превышении 250 млн рублей — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Ошибки, из-за которых аванс считают неверно
Первая и самая частая — считать платёж за июль–сентябрь отдельно. База по УСН всегда нарастающая с начала года, поэтому «квартальный» расчёт даёт неверную сумму.
Вторая — забыть вычесть предыдущие авансы. Заплатив полную сумму с базы за девять месяцев, вы переплатите: за первый квартал и полугодие вы уже рассчитались.
Третья — учесть взносы по дате начисления, а не по дате уплаты. Это завышает вычет и занижает аванс, а разница превращается в недоимку.
Четвёртая — не следить за лимитами. Превышение порога по доходам меняет правила по НДС, а превышение 250 млн рублей лишает права на ставку 5 % (ст. 145 НК РФ). Проверять доходы нужно в течение года, а не в декабре.
Последствия просрочки и что делать
За неуплату или неполную уплату аванса начисляют пени за каждый день просрочки. Пеня считается от суммы недоимки, поэтому чем дольше вы тянете, тем дороже.
Если вы утратили право на УСН, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Налог в таком случае платится не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.21 НК РФ).
Годовая декларация по УСН сдаётся позже авансов: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть аванс за девять месяцев вы платите в октябре, а отчитываетесь за год уже в следующем году.
Если обнаружили ошибку в расчёте, доплатите разницу и пени самостоятельно. Так сумма пеней будет меньше, чем при обнаружении недоимки налоговой по итогам проверки.
Частые вопросы
До какого числа платить УСН за 3 квартал?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Для аванса за девять месяцев это 28 октября.
Нужно ли платить аванс за 3 квартал, если доходов не было?
Если доходов нет, база равна нулю и платить нечего. Но декларацию за год сдать всё равно нужно в установленный срок.
Можно ли уменьшить аванс за 3 квартал на взносы, уплаченные в октябре?
Нет. Уменьшают только взносы, фактически уплаченные в этом отчётном периоде (ст. 346.21 НК РФ). Октябрьские платежи пойдут в уменьшение следующего расчёта.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
На сумму недоимки начислят пени за каждый день просрочки. Доплатить налог и пени лучше самостоятельно, не дожидаясь требований налоговой.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».