ИП на УСН с объектом «доходы» без работников платит налог с поступлений по базовой ставке 6 % и сдаёт декларацию не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.20, ст. 346.23 НК РФ). Пока доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Что вы платите при объекте «доходы»
Налоговая база — все доходы, которые вы получили на счёт или в кассу. Расходы при этом объекте не учитываются, поэтому подтверждать их чеками и актами для налога не нужно. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую там, где вы зарегистрированы.
Сумму налога уменьшают страховые взносы, уплаченные за себя. Без работников ограничения в половину налога нет: уменьшать можно на всю сумму взносов. Если взносы уплачены в том же периоде, за который считается налог, платёж может оказаться нулевым.
НДС: когда освобождение перестаёт работать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы превысили порог, вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. Значит, дальше вы считаете НДС и сдаёте отчётность по нему.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, когда доходы превысили 450 млн рублей. При этом учитываются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Порядок действий в течение года
- Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Сверяйте сумму с порогом 20 млн рублей, чтобы не пропустить момент, когда появляется НДС.
- Платите авансовые платежи по УСН и фиксированные взносы за себя. Взносы удобнее платить частями в течение года, тогда каждый аванс уменьшается сразу.
- Ведите учёт отгрузок и счетов-фактур с того месяца, в котором утратили освобождение от НДС. С этого момента вы начисляете налог по операциям.
- До 25 апреля следующего года сдайте декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок — 25 марта.
- Если появился НДС, отчитывайтесь по нему и платите налог в установленные сроки. За первый период, в котором вы обязаны платить НДС, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно установлено для периодов 2025–2026 годов.
Ошибки, которые дорого стоят
Не следят за порогом доходов. Превышение 20 млн рублей означает, что НДС нужно считать с начала месяца превышения, а не с начала квартала или года. Пропуск этого момента приводит к недоимке и пеням.
Считают доходы по кассе, а не по учёту. Для УСН доходы определяются по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по остатку на счёте. Авансы от покупателей тоже входят в доходы.
Платят взносы в конце года одной суммой. Тогда уменьшить можно только последний платёж, а первые авансы уходят в бюджет полностью. Деньги замораживаются на год.
Забывают, что освобождение от НДС не вернуть. Утратив право на освобождение, вы не получите его повторно (ст. 145 НК РФ). Планировать переход на общую ставку или на 5–7 % нужно заранее.
Путают ставки НДС. 5 % и 7 % — это не то же самое, что общая ставка 22 %. Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на сумму налога, поэтому его фиксируют осознанно.
Что будет при превышении лимитов
При превышении порога освобождения вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Это значит: начисление налога, выставление счетов-фактур покупателям и отчётность.
Если доходы превысили 450 млн рублей, вы теряете право на ставки 5 % и 7 % с 1-го числа месяца превышения (ст. 164 НК РФ). Дальше применяется общая ставка 22 %.
Отдельно следите за лимитом самой УСН. Превышение ограничений упрощённой системы означает утрату права на неё — тогда вы переходите на общий режим. Проверять доходы нужно регулярно, а не раз в год.
Частые вопросы
Нужно ли ИП без работников платить НДС при доходах 15 млн рублей?
Нет, если речь о 2025–2028 годах: освобождение действует при доходах до 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог составит 15 млн рублей, и тогда такая сумма уже не даст освобождения.
Можно ли уменьшить налог на все взносы за себя?
Да. Без работников налог по УСН уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов, ограничения в половину нет. Взносы должны быть уплачены в том периоде, за который считается налог.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 25 марта.
Что делать, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца превышения вы утрачиваете освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Нужно начать считать НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать отчётность. Повторно освобождение не предоставят.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».