С 2026 года на УСН действует порог освобождения от НДС — 20 млн рублей доходов. Пока доходы ниже, НДС вы не платите. Если порог пройден, начинаете платить НДС по общей ставке 22 % или по льготной 5 % либо 7 %. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года.
Какие ставки действуют в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её вы указываете в декларации, если не применяете пониженную ставку региона.
По НДС на УСН есть три варианта. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Льготные ставки — 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Льготную ставку можно выбрать, но применять её нужно ко всем операциям: нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 %.
Порог доходов для освобождения от НДС
Порог — 20 млн рублей. Он действует за 2026–2029 годы. За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в расчёт не идёт: положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если в течение года сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Превысили 20 млн рублей в мае — с 1 июня считаете НДС.
Что делать при превышении порога
Первое — пересчитать доходы и зафиксировать месяц превышения. Второе — определить ставку НДС: общую 22 % или льготную 5 % либо 7 %. Третье — начать выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж с месяца, следующего за превышением.
Дальше нужно сдавать декларацию по НДС. За первый период, в котором вы обязаны платить налог, декларацию нужно подать в срок. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность, но для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Если вы утратили право на освобождение из-за превышения порога, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). До конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если доходы потом снизятся.
Сроки декларации и смена режима
Организации отчитываются по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период по УСН — календарный год.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается дата прекращения.
Перейти с УСН на другой режим можно с начала календарного года. Уведомить об этом нужно не позднее 15 января года, в котором вы меняете режим (ст. 346.13 НК РФ). Если вы ушли с УСН, вернуться на неё можно не раньше чем через год после утраты права на применение режима.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доходы для порога НДС неправильно. В расчёт идут не все поступления: курсовые разницы и отдельные субсидии не учитываются. Из-за этого можно преждевременно начать платить НДС или пропустить момент, когда это нужно сделать.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если выбрали 5 %, то 5 % по всем продажам.
Третья ошибка — пропустить месяц начала обязанностей по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года.
Четвёртая ошибка — не подать декларацию по УСН в срок. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Пропуск срока — основание для ответственности.
Частые вопросы
Когда платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этой же даты вы начинаете выставлять счета-фактуры.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать на УСН в 2026 году?
Общую 22 % либо льготную 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Льготная ставка применяется ко всем операциям.
До какого числа сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».