Формула УСН зависит от объекта налогообложения. На «доходах» налог равен доходы × 6 %, на «доходах минус расходы» — (доходы − расходы) × ставка. К полученной сумме прибавляется НДС, если вы его платите, а из налога вычитаются страховые взносы.
Формула для объекта «доходы»
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно все поступления, которые признаются доходом: оплату от покупателей, авансы, внереализационные доходы. Формула выглядит так: доходы за год × 6 % = налог.
Из налога вычитаются страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. У ИП без работников налог уменьшается на всю сумму взносов, у организаций и ИП с работниками — в пределах ограничения, установленного НК РФ. Если взносы больше налога, налог к уплате равен нулю.
Налог считается нарастающим итогом и платится авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. По итогам года подаётся декларация: организациям — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Формула для объекта «доходы минус расходы»
Здесь формула такая: (доходы − расходы) × ставка. Расходы берутся только из закрытого перечня, установленного НК РФ, и должны быть оплачены и подтверждены документами. Аванс по итогам квартала считается так же — нарастающим итогом с начала года.
Если расходы близки к доходам или превышают их, применяется минимальный налог — 1 % от доходов. Его платят по итогам года, если обычный налог оказался меньше минимального. Разницу можно учесть в расходах следующих периодов.
При переходе на УСН с другого режима часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость товаров, оплаченных до перехода, списывается в расходы по мере их реализации уже на УСН. Поэтому первый год после смены режима лучше считать с бухгалтером.
НДС в формуле: когда появляется третье слагаемое
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается заявлением и применяется ко всем операциям не менее 12 месяцев. Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается.
Отсюда полная формула: налог по УСН + НДС к уплате − вычеты по НДС. НДС считается по отгрузке или по оплате в зависимости от выбранного метода, а входной налог от поставщиков принимается к вычету.
Что сделать, чтобы формула работала
Первое — определите объект налогообложения и проверьте, укладываетесь ли в лимиты по доходам. Второе — настройте учёт так, чтобы доходы и расходы попадали в базу в момент оплаты, а не в момент подписания акта. Третье — сверяйте доход с порогом освобождения от НДС ежемесячно, а не в конце года.
Четвёртое — платите авансы по УСН и взносы в срок, иначе на сумму недоимки начисляются пени. Пятое — храните первичные документы по расходам: без них расходы не уменьшат базу, и налог придётся считать с полной суммы доходов.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать налог с прибыли на объекте «доходы». Здесь расходы не учитываются вообще, кроме страховых взносов. Итог — занижение налога, пени и штраф по НК РФ.
Ошибка вторая — не заметить превышение порога по НДС. Обязанность возникает автоматически, и если НДС не начислялся, его придётся заплатить из своей выручки. Освобождение после утраты права повторно не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Ошибка третья — учитывать в расходах то, чего нет в перечне НК РФ: личные покупки, штрафы, часть представительских затрат. При проверке такие суммы снимут, налог пересчитают.
Ошибка четвёртая — пропустить срок декларации. Организация отчитывается до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За просрочку начисляются пени и штраф.
Частые вопросы
Как посчитать налог на УСН «доходы» за год?
Умножьте все доходы за год на 6 % и вычтите уплаченные страховые взносы в пределах лимита. Результат — налог к уплате за год с учётом уже перечисленных авансов.
Что делать, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете платить НДС. Выберите ставку — общую 22 % или 5 % при доходах до 250 млн рублей — и подайте заявление.
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, пока доходы не превысили порог освобождения. Как только порог пройден, право на освобождение утрачивается, и вернуть его повторно нельзя.
Какой налог платить, если расходы почти равны доходам?
По итогам года заплатите минимальный налог — 1 % от доходов, если он больше налога, рассчитанного обычным способом. Разницу потом можно учесть в расходах.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».