Налог на УСН ИП платит авансами по итогам квартала и доплачивает остаток по итогам года. Декларация подаётся один раз в год, до 25 апреля. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше лимита освобождение теряется.
Какие сроки нужно соблюдать
Авансовые платежи перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев. То есть за первый квартал платите до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.
Итоговую сумму налога за год доплачивайте в те же сроки, что и последний аванс, — до 28 апреля следующего года. Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Если вы прекратили деятельность на УСН досрочно, налог за последний период платится не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (ст. 346.21 НК РФ).
Сколько платить: ставка и лимиты
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку своего субъекта.
С 2026 года у УСН появились повышенные ставки НДС. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считаете по ставке 7 % или по общей.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не вправе использовать пониженные ставки.
Когда ИП на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы не превысили порог. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перешагнул порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При этом учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если право на освобождение утрачено, повторно его не дадут (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку помесячно, а не только по итогам года.
Что делать по шагам
- Определите объект налогообложения и ставку. На «доходах» налог считается от всей выручки, расходы не уменьшают базу.
- Считайте доход нарастающим итогом каждый квартал. Так вы вовремя увидите приближение к порогу по НДС.
- Платите аванс до 28-го числа месяца после квартала. Сумму уменьшайте на уплаченные страховые взносы в пределах, установленных законом.
- Сверяйте платежи с налоговой. Ошибка в реквизитах или назначении платежа приводит к недоимке и пеням.
- Сдайте декларацию до 25 апреля и доплатите налог за год.
Если у вас есть торговый сбор, сумму налога по соответствующему виду деятельности можно уменьшить дополнительно (ст. 346.21 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Платят налог раз в год. Авансы обязательны. За просрочку квартального платежа начисляются пени, даже если годовая сумма в итоге совпала.
Не следят за лимитом доходов. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с начала следующего месяца. Декларацию по НДС за период, в котором налог нужно платить впервые, придётся сдать, а налог — перечислить.
Путают сроки ИП и ООО. У ИП декларация до 25 апреля, у организаций — до 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Если ориентироваться на чужой срок, легко опоздать.
Считают доход только по расчётному счёту. Доход для УСН и для порога освобождения от НДС определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не по банковской выписке. Наличные и зачёт взаимных требований тоже входят в расчёт.
Забывают про утрату права на ставку 5 %. При превышении 250 млн рублей ставка 5 % больше не применяется с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ). Пересчёт делается за весь период неправомерного применения.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН платит налог за год?
Доплата за год — до 28 апреля следующего года, вместе с последним авансом (ст. 346.21 НК РФ). Декларацию подайте до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка налога у ИП на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку, её стоит уточнить в своей инспекции.
При каком доходе ИП на УСН начинает платить НДС?
Если доходы за 2026–2029 годы превысили 20 млн рублей, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли применять пониженную ставку НДС на УСН?
Да, 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».