Запрос «усн 150» обычно связан с лимитом доходов на упрощённой системе. В 2026 году порог для применения УСН с повышенными ставками НДС — 450 млн рублей, а порог для освобождения от НДС — 20 млн рублей. Разберём, как это работает на практике и что делать, если доходы растут.
Какие лимиты действуют в 2026 году
На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не лимит самой упрощённой системы, а граница для выбора ставки НДС. Если доходы выше, работать на УСН с такими ставками нельзя.
Отдельно есть порог для освобождения от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Обратите внимание: в статье 145 НК РФ приведены два похожих набора цифр. Для освобождения от НДС действует порог 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн — за 2030 год, 10 млн — за 2031 год и последующие годы. Именно на эти значения ориентируйтесь при расчёте.
Освобождение от НДС: как оно работает
Если доходы укладываются в порог, НДС можно не платить и не выставлять счета-фактуры с налогом. Это самый простой вариант для небольшого бизнеса. Но право на освобождение не бессрочное: его нужно подтверждать и отслеживать доходы в течение года.
Как только доходы превысили порог, вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц. Если видите, что приближаетесь к порогу, заранее решите, как будете работать с НДС.
Ставки НДС 5 % и 7 %: когда можно выбрать
Если доходы выше порога освобождения, но не превышают 250 млн рублей, можно платить НДС по ставке 5 %. При доходах до 450 млн рублей — по ставке 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это льготные ставки для упрощенцев, они ниже общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). Выбирать ставку нужно по всем операциям, а не по отдельным клиентам.
Если вы работаете по льготной ставке, проверьте, как учитываете входной НДС. По операциям до 2025 года действуют отдельные правила, они указаны в примечании к статье 164 НК РФ. Не путайте периоды, иначе получите ошибку в расчётах.
Что делать при превышении лимита
Шаг первый — зафиксировать месяц превышения. Считайте доходы по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Если ИП совмещает УСН и патент, учитываются доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ).
Шаг второй — с 1-го числа следующего месяца начать исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это значит: начислять налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларацию по НДС.
Шаг третий — выбрать ставку. Если доходы в пределах 250 млн рублей, доступна ставка 5 %. Если в пределах 450 млн рублей — 7 %. Выше этих значений льготные ставки не применяются.
Шаг четвёртый — пересчитать договоры и цены. Если в договоре цена указана без НДС, налог придётся начислить сверху. Это прямой удар по марже, поэтому лучше предупредить клиентов заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы только по итогам года. Порог освобождения проверяется в течение налогового периода, а не после его окончания. Пропустите месяц превышения — и НДС придётся восстанавливать задним числом.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 7 ст. 164 НК РФ). Проверяйте, чтобы ставка была единой по всем операциям.
Третья ошибка — забыть про декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это отдельный риск, не связанный с НДС.
Четвёртая ошибка — не учесть, что после утраты освобождения вернуть его нельзя (ст. 145 НК РФ). Один раз превысили порог — и дальше работаете с НДС постоянно, пока не изменится ситуация с доходами.
Как считать налог на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её применяют к доходам без учёта НДС. Если вы перешли на ставку НДС 5 % или 7 %, налоговая база по УСН не меняется — вы просто добавляете НДС к цене.
Если у вас объект «доходы минус расходы», проверьте, как учитываете стоимость основных средств. Для имущества со сроком полезного использования от трёх до 15 лет расходы списываются в первый год на 50 %, во второй — на 30 %, в третий — на 20 % (ст. 346.16 НК РФ). Для имущества со сроком свыше 15 лет — равными долями в течение первых 10 лет.
Планируйте доходы и расходы помесячно. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовить документы и договоры.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2026 году?
Для освобождения от НДС — 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Для льготных ставок НДС — до 250 млн рублей (ставка 5 %) и до 450 млн рублей (ставка 7 %) (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли платить НДС 5 % только по части сделок?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от покупателя (п. 7 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».