На УСН налог на прибыль не платят: его заменяет налог по упрощённой системе. Организации платят его по ставке 6 % с доходов, ИП — так же, если выбрали объект «доходы». Но есть исключения, при которых обязанности по НДС возникают и у упрощенцев.
Какой налог платит ООО на УСН
Упрощённая система заменяет налог на прибыль организаций. Вместо него вы считаете налог по УСН. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП сдают её не позднее 25 апреля. Если вы закрыли бизнес или сменили режим, сроки сдвигаются — уточните их в налоговой.
Налог на прибыль придётся заплатить, только если вы утратили право на УСН. Тогда с начала квартала, в котором произошёл переход, вы считаете налоги по общей системе. Это касается превышения лимитов по доходам и численности, а также перехода на виды деятельности, несовместимые с УСН.
НДС при УСН: главное изменение 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2025–2028 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислять НДС на реализацию и сдавать декларацию.
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей. Тогда с 1-го числа следующего месяца вы переходите на 7 % или на общую ставку.
Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте доход заранее, а не по факту.
Что проверить, чтобы не потерять УСН
Следите за доходами весь год, а не только в конце. Считайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Сверяйтесь с лимитами ежемесячно, чтобы успеть подготовиться к НДС.
Проверьте, не попадает ли ваша деятельность под запрет для УСН. Если вы начали работать в сфере, где упрощённая система не применяется, вы автоматически переходите на общую систему. В этом случае появляется обязанность платить налог на прибыль.
При переходе на общую систему важен учёт расходов. Есть правила, по которым расходы, оплаченные в период применения УСН, учитываются иначе. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ). Похожие правила действуют и при обратном переходе.
Частые ошибки
Первая ошибка — не следить за доходом до конца года. Превышение порога в 20 млн рублей означает НДС с начала следующего месяца, а не с начала года. Но если вы узнали об этом в декабре, времени на подготовку почти не остаётся.
Вторая ошибка — путать лимиты. Порог для освобождения от НДС и лимит для применения ставки 5 % — разные величины. Превышение одного не равно превышению другого.
Третья ошибка — неверно считать доход. В расчёт идут доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если вы получаете доходы, которые не учитываете для УСН, проверьте, входят ли они в базу для порога по НДС.
Четвёртая ошибка — не подать декларацию по НДС вовремя. За первое нарушение в 2025–2026 годах есть освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Но оно разовое и не отменяет обязанности отчитаться.
Порядок действий
Шаг первый — посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к нему, планируйте переход на НДС заранее.
Шаг второй — выберите ставку НДС. Если доходы укладываются в 250 млн рублей, можно применять 5 %. Если нет — 7 % или общую ставку 22 %.
Шаг третий — настройте учёт так, чтобы доходы считались автоматически и по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Ручной подсчёт в конце квартала почти всегда даёт ошибки.
Шаг четвёртый — проверьте сроки отчётности. Декларация по УСН — до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС сдавайте за те периоды, когда обязанность возникла.
Шаг пятый — если вы приближаетесь к лимитам УСН, оцените переход на общую систему. Тогда появится налог на прибыль, и расходы нужно будет подтверждать документами.
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН налог на прибыль?
Нет, налог на прибыль заменяет налог по УСН. Исключение — утрата права на упрощённую систему: тогда вы переходите на общую систему и платите налог на прибыль.
С какого дохода возникает НДС на УСН в 2026 году?
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять ставку НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили этот порог, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».