На УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы при этом не учитывают. Отдельно решается вопрос НДС: при небольшом доходе ИП освобождён от него, при росте выручки появляются обязанности и особые ставки.
Как считается налог при ставке 6 %
Налоговая база — все доходы, которые вы получили от бизнеса. Ставку 6 % применяют к сумме дохода за год, а платят налог частями: авансом за первый квартал, полугодие и девять месяцев, затем доплачивают по итогам года. Сумму к уплате уменьшают на страховые взносы ИП за себя и за работников в пределах правил, установленных для этого режима.
Доходы считайте кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — появился доход. Аванс от покупателя тоже доход, даже если товар вы ещё не отгрузили. Возврат покупателю уменьшает доход того периода, в котором вы вернули деньги.
Какие ставки бывают и от чего зависит выбор
Базовая ставка — 6 %. Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон своего субъекта: возможно, для вашей сферы действует пониженная ставка. Применять её можно только в том году, на который она установлена.
Если вы только зарегистрировались как ИП и работаете в производственной, социальной или научной сфере, возможна ставка 0 % на два налоговых периода (ст. 346.20 НК РФ). Право на неё зависит от регионального закона и вида деятельности, поэтому уточняйте условия до подачи уведомления.
НДС при УСН: когда освобождение сохраняется
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но при УСН действует освобождение: организации и ИП не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Если доход выше порога, освобождение не применяется и нужно платить НДС. На УСН вместо общей ставки можно выбрать 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на неё теряется (ст. 145 НК РФ). При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
При расчёте лимитов учитывайте доходы по УСН, патенту и автоматизированной упрощённой системе, если применяли их в том же календарном году (ст. 145 НК РФ). Пороговые суммы индексируются.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Налог за год платят в те же сроки, что и подачу декларации; авансы — по итогам каждого квартала.
Не ждите апреля, чтобы посчитать лимиты. Следите за доходом ежемесячно: от даты превышения зависит, с какого месяца вы теряете пониженную ставку НДС или освобождение от него. Ошибка в этом расчёте приводит к недоплате налога, пени и штрафу.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходом только оплаченные счета без авансов и поступлений на личные карты. Вторая — не проверять региональную ставку и платить 6 %, когда для вашего вида деятельности действует пониженная. Третья — пропустить момент превышения порога по НДС и продолжать выставлять счета без налога.
Последствия одинаковые: налоговая доначислит налог, начислит пени за каждый день просрочки и штраф. При утрате права на освобождение от НДС придётся восстанавливать учёт счетов-фактур и сдавать отчётность по НДС. Исправить ошибку добровольно дешевле, чем ждать проверки.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН «доходы» платить меньше 6 %?
Да, если в вашем регионе для вашего вида деятельности принят закон о пониженной ставке. Проверьте региональный закон до начала года применения.
Нужно ли платить НДС, если доход небольшой?
Нет, при доходе в пределах порога освобождение сохраняется (ст. 145 НК РФ). Порог на 2025–2028 годы — 20 млн рублей.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в тот же срок.
Что будет, если доход превысил 250 млн рублей?
Право на ставку НДС 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 % или общая — в зависимости от суммы дохода.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».