ИП на УСН платит налог по ставке 6 % с доходов и сдаёт декларацию не позднее 25 апреля следующего года. С 2026 года к этому добавляется НДС, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Ниже — что именно платить, когда и что будет, если ошибиться.
Какие налоги заменяет УСН
УСН освобождает ИП от НДФЛ с доходов от бизнеса и от налога на имущество физлиц по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности (ст. 346.11 НК РФ). Исключения — дивиденды, проценты по вкладам и доходы, облагаемые по отдельным ставкам НДФЛ. Эти суммы облагаются отдельно, УСН их не отменяет.
Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). То есть УСН — это не «полное освобождение», а замена части налогов. Страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, госпошлины никто не отменял.
Ставка налога и как её считать
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считаете от всей суммы доходов, расходы не учитываются. Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая — этот материал про «доходы».
Налог считается нарастающим итогом с начала года. По итогам каждого квартала платится авансовый платёж, по итогам года — остаток. Платёж уменьшается на страховые взносы, уплаченные в том же периоде, но точный порядок уменьшения лучше сверить с бухгалтером под вашу ситуацию.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы в течение года перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается — повторно его не дают (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки 22 % можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если при ставке 5 % доходы превысили 250 млн рублей, право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что делать: в начале 2026 года посчитайте доходы за 2025 год. Если они выше 20 млн рублей, вы уже плательщик НДС — проверьте, встали ли на учёт и выставили ли счета с НДС. Если ниже — работайте без НДС, но следите за доходами каждый месяц, чтобы не пропустить момент превышения.
Сроки: декларация и уплата
Декларация по УСН за год сдаётся ИП не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года. Организации сдают раньше, до 25 марта, но для ИП это неважно.
Авансовые платежи по УСН платятся по итогам квартала. Точные даты перечисления смотрите в календаре бухгалтера или уточняйте у того, кто ведёт вашу отчётность: переносы из-за выходных меняются каждый год.
По НДС при превышении порога появляется обязанность отчитываться и платить. За первый период, когда вы обязаны платить НДС, за 2025–2026 годы действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал на НДС, а не постоянное правило.
Частые ошибки и последствия
Не следят за лимитом доходов. Самая дорогая ошибка. Превысили 20 млн рублей, а счета выставляли без НДС — налог придётся заплатить из своей выручки, плюс пени и штраф. Следите за поступлениями ежемесячно, а не раз в год.
Путают доходы и прибыль. На объекте «доходы» ставка 6 % считается со всей выручки. Расходы не уменьшают базу. Если считать налог с прибыли, получится занижение и недоимка.
Сдают декларацию не вовремя. Пропустили 25 апреля — получили штраф и требование из налоговой. Заодно блокируются операции по счёту при длительной просрочке.
Забывают про НДС при работе с крупными заказчиками. Контрагент на общей системе хочет вычет. Если вы без НДС, он заплатит больше и может уйти к другому поставщику. Считайте это заранее, а не по факту.
Не проверяют право на пониженную ставку НДС. Ставка 5 % действует только до 250 млн рублей доходов. Перешагнули — переходите на 7 % или 22 % с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ).
Что сделать в ноябре 2026 года
- Поднимите доходы за 2025 год и за 2026 год на текущую дату. Сравните с порогом 20 млн рублей.
- Если порог пройден — проверьте, выставляете ли вы счета с НДС и сдаёте ли отчётность. Если нет, исправляйте ситуацию до конца года.
- Если до порога близко — распланируйте сделки на декабрь, чтобы понимать, с какого месяца вы станете плательщиком НДС.
- Сверьте уплату авансов по УСН за 9 месяцев. Недоимка по авансам — это пени.
- Поставьте в календарь 25 апреля 2027 года — крайний срок декларации за 2026 год (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Надо ли ИП на УСН платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Следите за поступлениями, чтобы не пропустить превышение.
Какая ставка налога у ИП на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считается со всей суммы доходов, расходы не учитываются.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года.
Что будет, если превысить 20 млн рублей и не начать платить НДС?
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки, плюс пени и штраф.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».