Сумма налога при УСН зависит от объекта налогообложения и ставки, которую применяет ваша компания. На «доходах» базовая ставка — 6 %, налог считают от всей выручки. На «доходах минус расходы» налог считают с разницы, но эту схему в статье не разбираем: здесь только про доходный объект и про НДС, который с 2026 года касается многих компаний на УСН.
Какая ставка применяется на «доходах»
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это ставка, от которой нужно отталкиваться при расчёте.
Если доходы за год укладываются в 250 млн рублей, вы вправе применять ставку 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей можно применять ставку 7 %. Это не автоматический переход: ставку нужно выбрать и применять ко всем операциям, а не к отдельным сделкам.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте по ставке 7 %, пока доходы не превысят 450 млн рублей.
Как посчитать налог: пошаговый порядок
Шаг 1. Соберите доходы за период. Берите выручку, которая учитывается по правилам УСН. Суммы считайте нарастающим итогом с начала года.
Шаг 2. Определите, какая ставка вам доступна. Смотрите на годовой доход: до 250 млн рублей — можно 5 %, до 450 млн рублей — 7 %. Если вы не выбирали пониженную ставку, считайте по 6 %.
Шаг 3. Умножьте налоговую базу на ставку. Полученная сумма — это налог за период. Если вы платите авансовые платежи, из налога за период вычитайте то, что уже перечислили.
Шаг 4. Проверьте, не появилась ли обязанность по НДС. Об этом — в следующем разделе.
Шаг 5. Зафиксируйте расчёт в учётной системе или в бухгалтерской справке. При проверке нужно показать, из каких доходов сложилась база и почему применена именно эта ставка.
НДС на УСН: когда сумма налога вырастает
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для компаний на УСН это не автоматическая обязанность: есть порог по доходам.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Дальше возможны два варианта. Первый — работать по общей ставке 22 %. Второй — применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки не совмещаются: нельзя считать часть операций по 5 %, а часть по 22 %.
Если вы утратили право на освобождение, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог доходов нужно отслеживать ежемесячно, а не по итогам года.
Сроки: когда подать декларацию и заплатить
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП подают не позднее 25 апреля.
Сроки касаются декларации. Авансовые платежи перечисляйте в течение года, чтобы к моменту сдачи отчётности не собрать всю сумму разом и не платить пени за просрочку.
Если вы впервые стали плательщиком НДС, за период 2025–2026 года за непредставление декларации по НДС в срок действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера для первого периода, а не постоянное правило. Декларацию всё равно нужно сдать.
Частые ошибки и последствия
Ошибка 1. Считать налог по ставке 6 %, хотя доходы позволяют применить 5 %. Переплата не критична, но деньги можно было оставить в обороте.
Ошибка 2. Применять разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибка 3. Не заметить превышение порога доходов и продолжить работать без НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. За периоды без НДС придётся доплатить налог и пени.
Ошибка 4. Сдать декларацию по УСН позже срока. Это нарушение: готовьте отчётность заранее, чтобы успеть до 25 марта или 25 апреля.
Ошибка 5. Не сохранить расчёт базы. Если проверка попросит подтвердить доходы и применённую ставку, восстановить картину задним числом сложно.
Частые вопросы
Какая ставка налога при УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При доходах до 250 млн рублей можно применять 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда появляется обязанность платить НДС на УСН?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
До какого числа сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если превысил порог?
Нет. Компании и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».