На УСН с объектом «доходы» налоговая база — это все доходы, которые вы получили за год. Расходы при этом не учитываются и базу не уменьшают. Налог считают по ставке 6 % от суммы таких доходов (ст. 346.20 НК РФ).
Что входит в налоговую базу
В базу включайте доходы от реализации и внереализационные доходы. Это выручка от продажи товаров, работ и услуг, а также поступления, не связанные с реализацией напрямую. Перечень доходов определяйте по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Для расчёта берите доходы, фактически полученные на счёт или в кассу. При УСН действует кассовый метод: значение имеет дата поступления денег, а не дата отгрузки или подписания акта. Аванс от покупателя тоже становится доходом в момент получения.
Не все поступления увеличивают базу. Например, деньги, которые вам вернули по ошибке, заёмные средства или пополнение счёта собственником не являются доходом. Но каждое такое поступление нужно подтвердить документом, иначе при проверке его могут посчитать выручкой.
Как считать налог по шагам
- Соберите все поступления за период и подтвердите их первичными документами: выписками банка, кассовыми документами, актами, счетами.
- Отделите поступления, которые не являются доходом, и сохраните обоснование по каждому.
- Сложите облагаемые доходы за год. Это и будет налоговая база.
- Умножьте базу на ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Уменьшите налог на уплаченные страховые взносы и больничные в пределах правил НК РФ.
- Заплатите налог и сдайте декларацию.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платите авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по году — доплачиваете остаток.
Какие расходы не уменьшают базу
На объекте «доходы» расходы не влияют на налог. Закупка товаров, аренда, зарплата, реклама, оборудование — всё это не уменьшает базу. Единственное, что снижает сам налог, — страховые взносы и выплаты по больничным в пределах, установленных НК РФ.
Из-за этого объект «доходы» выгоден, когда расходов мало. Если доля затрат высока, стоит сравнить с объектом «доходы минус расходы». Там база считается иначе, а по итогам года может применяться минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).
НДС: когда база по УСН уже не единственное, что важно
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считают по доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если доходы перевалили за порог, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Так вы заранее увидите приближение к порогу и успеете выбрать ставку НДС и перестроить документы с покупателями.
Типичные ошибки
Считают доходом не всё. Не включают авансы, поступления от продажи имущества или внереализационные доходы. Проверяйте каждое поступление по выписке, а не только по счетам, выставленным покупателям.
Путают кассовый метод с методом начисления. Доход фиксируют по отгрузке, а не по оплате. На УСН это приводит к неверной базе и недоплате.
Забывают про лимиты. Не отслеживают порог для освобождения от НДС и предельные доходы для ставок 5 % и 7 %. Превышение обнаруживается уже после того, как его нужно было учесть.
Не хранят подтверждение необлагаемых поступлений. Возврат ошибочного платежа или заём без документов налоговая может посчитать доходом и доначислить налог.
Смешивают личные деньги и деньги бизнеса. Пополнение счёта собственником без назначения платежа сложно объяснить. Оформляйте такие операции договором займа или вкладом в имущество.
Последствия ошибок в базе
Занижение базы ведёт к недоплате налога. При проверке налог доначислят, а также начислят пени за каждый день просрочки. Возможен и штраф по НК РФ за неполную уплату налога.
Если вы поздно поняли, что превысили порог по НДС, обязанность возникает задним числом — с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Придётся восстанавливать счета-фактуры, доплачивать НДС и сдавать декларации. Поэтому сверку доходов лучше делать ежемесячно.
Частые вопросы
Уменьшают ли расходы налоговую базу на УСН «доходы»?
Нет. На объекте «доходы» база — это только доходы, расходы в расчёт не берутся (ст. 346.18 НК РФ). Уменьшить можно сам налог на страховые взносы в пределах правил НК РФ.
Включается ли аванс от покупателя в доход?
Да. При УСН доход признаётся по факту поступления денег, поэтому предоплата увеличивает базу в момент зачисления на счёт или в кассу.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение в этом случае не восстанавливается.
Можно ли платить НДС по пониженной ставке?
Да, вместо 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей ставка 5 % больше не действует.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».