На УСН вы сдаёте декларацию по упрощённой системе — раз в год, по итогам налогового периода. Если доходы превысили лимит освобождения от НДС, добавляется декларация по НДС и сам налог. Больше регулярной налоговой отчётности по этим двум налогам у вас нет.
Декларация по УСН: кто и когда сдаёт
Декларацию подают все — и организации, и ИП. Разница только в сроке. Организации отчитываются не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
То есть за 2026 год ООО сдаёт декларацию до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года. Налог по итогам года платится в те же сроки, что и сдача декларации.
Отчётность за промежуточные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев) в налоговую не сдаётся. Авансовые платежи вы платите, но декларацию по ним не подаёте. Это частая ошибка у тех, кто раньше работал на общем режиме.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение. Организации и ИП на упрощёнке освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Лимит снижается дальше: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах лимита, декларацию по НДС не сдаёте и налог не платите.
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислять налог, выставлять счета-фактуры и отчитываться.
Отдельно учтите: право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров. Повторно освобождение не предоставляется — это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому планировать доходы лучше заранее, а не по факту.
Ставки НДС 5 % и 7 % вместо 22 %
Если лимит превышен, не обязательно сразу переходить на 22 %. На УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки — ваше решение, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Не допускается и выборочное применение: если выбрали пониженную ставку, она распространяется на все операции.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам обычно не принимается к вычету, а учитывается в расходах. Прежде чем выбирать 5 % или 7 %, посчитайте, что выгоднее именно вам — зависит от доли расходов с НДС.
Что делать по шагам
Первое: посчитайте доходы за год по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Сравните с лимитом освобождения от НДС. Если вы близко к порогу, проверяйте суммы ежемесячно, а не в декабре.
Второе: определитесь со ставкой НДС, если порог превышен. От этого зависит цена для покупателей и ваша нагрузка.
Третье: настройте учёт так, чтобы доходы считались корректно и вы видели момент превышения. Начинать платить НДС задним числом нельзя — обязанность возникает с конкретного месяца.
Четвёртое: поставьте в календарь сроки декларации по УСН — 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП. По НДС отчитывайтесь за каждый квартал, как только обязанность появилась.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — сдавать декларацию по УСН поквартально. Налоговая ждёт её раз в год, лишние отчёты создают путаницу в начислениях.
Ошибка вторая — не следить за доходами и узнать о превышении лимита от инспекции. Тогда НДС придётся начислить с месяца превышения, а это удар по уже посчитанной прибыли.
Ошибка третья — считать, что освобождение вернётся, если доходы снова упадут. По ст. 145 НК РФ повторного освобождения нет.
Ошибка четвёртая — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
За непредставление декларации по НДС в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует отдельное правило об освобождении от ответственности — оно указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Полагаться на него как на постоянную защиту не стоит.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация по упрощённой системе сдаётся один раз в год: организациями до 25 марта, ИП до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи вы платите без отчётности.
Я ИП на УСН с небольшим доходом. Сдаю ли я НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС в этом случае не сдаёте.
Доходы выросли выше лимита. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого же момента появляется обязанность отчитываться по НДС.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % вместо 22 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, а не выборочно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».