Налог на УСН считают нарастающим итогом с начала года. При объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно от всех поступлений, которые признаются доходом, а не от прибыли.
Как устроен расчет на примере
Возьмем ООО на УСН с объектом «доходы». За первый квартал на счет поступила выручка от покупателей. Авансовый платеж за квартал — 6 % от этой суммы. За полугодие поступления выросли, налог считаете от дохода за весь период с января, а из результата вычитаете то, что уже заплатили.
Логика простая: каждый раз вы считаете налог от дохода за весь период с начала года, а из результата вычитаете уплаченные авансы. Так вы не запутаетесь в кварталах и не задвоите платежи.
Если у вас объект «доходы минус расходы», схема та же, но база — разница между доходами и расходами. Расходы нужно подтверждать документами и проверять, что они поименованы в перечне для УСН. Неподтвержденную сумму налоговая снимет, и налог придется доплатить.
Что уменьшает налог при объекте «доходы»
Страховые взносы за сотрудников и за себя уменьшают налог при объекте «доходы». У ИП без работников взносы уменьшают налог без ограничения. У организаций и ИП с сотрудниками — в пределах установленного лимита.
Порядок такой: сначала платите взносы, потом уменьшаете на них налог за тот же период. Если заплатить взносы позже, уменьшить уже исчисленный налог за прошедший период не получится.
Проверьте, что взносы попали в тот квартал, за который считаете налог. Это самая частая причина переплаты: деньги ушли, а в расчет не попали.
Лимиты доходов и переход на НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы НДС не платите (ст. 145 НК РФ). За 2030 год порог — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Если порог превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Вместо общей ставки на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Пример. Компания на УСН за год получила доход ниже порога освобождения. НДС она не платит. Если бы накопительная сумма перевалила за 20 млн рублей, обязанность по НДС появилась бы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Сроки: когда считать и когда отчитываться
Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Заведите привычку считать налог в последнюю неделю квартала. Так вы успеете проверить поступления, увидеть приближение к лимиту и решить, что делать с НДС заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать налог от прибыли, а не от дохода. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, и попытка их вычесть приводит к недоплате.
Вторая — не следить за лимитом доходов. Превышение порога для освобождения от НДС означает, что вы обязаны начать платить налог, даже если не готовились. Проверяйте накопительную сумму доходов каждый месяц.
Третья — учитывать доход по факту отгрузки или, наоборот, по оплате непоследовательно. Выберите один порядок и держитесь его весь год.
Четвертая — уменьшать налог на взносы, уплаченные в другом периоде. Сверяйте даты платежек с периодом, за который считаете налог.
Пятая — не сохранять документы по расходам при объекте «доходы минус расходы». Восстановить их после проверки почти невозможно, а последствие — доплата налога.
Частые вопросы
Как посчитать налог за год, если платил авансы?
Сложите все доходы с января по декабрь, умножьте на ставку и вычтите уплаченные авансовые платежи. Разницу доплатите по итогам года.
Нужно ли платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога за 2026–2029 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за накопительной суммой, чтобы не пропустить момент превышения.
Можно ли применять ставку 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении этого порога право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».