Счёт-фактуру при УСН выставляют только те, кто платит НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и счёт-фактуру покупателю не выставляете. Как только лимит превышен, вы становитесь плательщиком НДС и обязаны оформлять счета-фактуры.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к доходу. За 2025–2028 годы порог — 20 млн рублей, за 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доход ниже порога, НДС вы не платите и счета-фактуры не выставляете.
Если доход превысил порог, освобождение прекращается. С этого момента вы плательщик НДС: начисляете налог с продаж и оформляете счета-фактуры. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Проверяйте доход по итогам года. Именно годовой доход за 2025 год определяет, работаете вы с НДС в 2026 году или нет.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Помимо общей ставки 22 %, на УСН есть две специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % вы выбираете добровольно. При этом вы не можете принимать НДС к вычету по покупкам — налог включается в стоимость. Если покупатели требуют вычет, выгоднее может оказаться общая ставка 22 % с правом на вычет.
Выбранную ставку держите весь год. Менять её по ходу года нельзя.
Как выставить счёт-фактуру
Счёт-фактуру оформляйте на каждую отгрузку или полученный аванс. Срок — не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или получения предоплаты. Документ составляйте в двух экземплярах: один покупателю, второй себе для книги продаж.
Заполняйте все обязательные реквизиты: номер и дату, свои данные и данные покупателя, наименование товаров или услуг, сумму и ставку налога. Ошибки в реквизитах дают покупателю повод отказаться от вычета.
Если вы на спецставке 5 % или 7 %, в графе ставки указывайте именно её. Не пишите «без НДС» — это ошибка, которая приведёт к спору с покупателем и налоговой.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиком. Если вы освобождены по ст. 145 НК РФ, счёт-фактура с выделенным налогом обязывает вас заплатить эту сумму в бюджет. Покупатель вычет получить не сможет.
Вторая ошибка — не выставить счёт-фактуру после превышения лимита. Это уже уклонение от НДС: налоговая начислит налог, пени и штраф.
Третья ошибка — путать ставки. Указали 22 % вместо 5 % — покупатель заплатит больше, а вы перечислите в бюджет лишнее. Указали 5 % вместо 22 % — недоплата и претензии.
Четвёртая ошибка — не вести книгу продаж и книгу покупок. Без них не сойдётся отчётность, и расхождения всплывут на проверке.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доход за 2025 год. Если он ниже 20 млн рублей, вы освобождены от НДС — счета-фактуры не выставляйте. Если выше — проверьте, какую ставку вы применяете в 2026 году и правильно ли оформляете документы.
Сверьте книгу продаж с данными учёта. Расхождения лучше найти самому, чем на проверке.
Проверьте договоры с покупателями. Если там написано «без НДС», а вы уже плательщик, условия нужно пересмотреть — иначе налог придётся платить из своей выручки.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру, если я на УСН и доход ниже 20 млн рублей?
Нет. Пока вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, счёт-фактуру не выставляйте. Покупателю достаточно других документов: договора, акта, накладной.
Что будет, если я выставлю счёт-фактуру с НДС, хотя освобождён?
Вы обязаны перечислить выделенный налог в бюджет. Покупатель при этом не получит вычет, а у вас появится лишний расход.
Можно ли на УСН применять ставку 5 % вместо 22 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но тогда вы не принимаете НДС к вычету по покупкам.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».