На УСН базовая ставка — 6 % с доходов. С 2026 года у бизнеса на УСН появились варианты по НДС: освобождение при небольших доходах, ставки 5 % и 7 % или общая ставка 22 %. Выбор зависит от суммы доходов и от того, кто ваши покупатели.
Базовая ставка на УСН: 6 % с доходов
Если вы на УСН с объектом «доходы», налог считается по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог платится с поступившей выручки, расходы не учитываются. Это простой режим: достаточно вести книгу учёта доходов и платить с поступлений на счёт и в кассу.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если пропустить срок, последует ответственность за непредставление отчётности. Поэтому календарь лучше держать перед глазами весь год.
Перед подачей декларации проверьте, что все поступления попали в доходы. Ошибка в учёте приводит к неверной сумме налога и к доплате с пенями.
НДС на УСН: освобождение при доходах до 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах порога, НДС не считаете и декларацию по нему не сдаёте.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Если в течение года сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Повторное освобождение после утраты права не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Это значит, что до конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если выручка больше не растёт.
Ставки НДС 5 % и 7 % для УСН
Вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) бизнес на УСН может выбрать ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна, если доходы за предшествующий год не превысили 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
У ставки 5 % есть ограничение по ходу года. Если доходы превысили 250 млн рублей, право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно переходить на другую ставку.
Выбирать ставку в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Нельзя одним клиентам выставлять счёт с НДС 5 %, а другим — с 7 % или 22 %. Ставка применяется ко всем операциям.
Как выбрать ставку и что сделать сейчас
Сначала посчитайте доходы за прошлый год. Если они ниже порога освобождения, НДС можно не считать. Если выше — решите, работаете вы с НДС 5 %, 7 % или 22 %.
Проверьте своих покупателей. Крупные компании и организации на общем режиме часто хотят получать вычет по НДС. При ставке 5 % или 7 % вычет у покупателя меньше, и он может попросить снизить цену. Посчитайте, что выгоднее: сэкономить на налоге или сохранить цену и клиентов.
Оформите решение документально. Заявление о применении ставки должно действовать не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Нельзя менять ставку каждый месяц под конкретную сделку.
Проверьте договоры и счета. В них должна быть корректная формулировка про НДС. Если вы перешли на ставку 5 % или 7 %, старые шаблоны счетов нужно обновить.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходами внутри года. Превышение порога в 20 млн рублей или в 250 млн рублей означает потерю права с начала следующего месяца. Если вовремя не перестроиться, НДС придётся считать задним числом, а это доплата и пени.
Вторая ошибка — разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Проверка вскроет это по счетам-фактурам и договорам.
Третья ошибка — пропустить срок декларации по УСН. Организация сдаёт её до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Просрочка означает ответственность за непредставление отчётности.
Четвёртая ошибка — неверный учёт доходов. В расчёт идут доходы по правилам УСН, включая поступления из других режимов. Если считать только часть выручки, порог будет определён неверно.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Отдельно решается вопрос по НДС: освобождение, 5 %, 7 % или 22 %.
При каком доходе на УСН не нужно платить НДС?
При доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям, выбрать её под конкретного покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организация — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».