УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают с выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Как работает налог на УСН «доходы»
Вы платите налог с доходов, которые получили на счёт или в кассу. Затраты на закупки, аренду и зарплату при объекте «доходы» базу не уменьшают. Поэтому режим удобен, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Ставка 6 % — базовая (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку, действующую там, где зарегистрирован бизнес.
УСН заменяет часть налогов. Организации не платят налог на прибыль и налог на имущество по объектам, используемым в бизнесе. ИП не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физических лиц по имуществу для бизнеса (ст. 346.11 НК РФ). Исключения — имущество, налог по которому считают от кадастровой стоимости, дивиденды и отдельные виды доходов. Остальные налоги, сборы и страховые взносы платят по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
НДС на УСН: главное для 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если вы его превысили, освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя недопустимы (ст. 164 НК РФ).
Что сделать сейчас: посчитайте выручку за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если близко к границе, заранее решите, будете ли выставлять счета с НДС и какие цены предложите клиентам. Проверьте договоры: суммы в них могут быть указаны без налога, и доплатить его придётся из своей выручки.
Порядок действий: от расчёта до отчётности
- Проверьте, что режим вам подходит. Сравните 6 % с выручки и налог при объекте «доходы минус расходы» на ваших реальных цифрах.
- Считайте доходы. Ведите учёт поступлений на счёт и в кассу, включая авансы. Именно от суммы доходов зависят и налог, и право на освобождение от НДС.
- Платите налог и авансы. Перечисляйте платежи по итогам отчётных периодов и за год, чтобы не копить долг.
- Сдавайте декларацию в срок: 25 марта для организаций, 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
- Следите за лимитом доходов в течение года, а не только в декабре. Превышение порога меняет расчёт НДС уже внутри года.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Если вы платите 6 % с разницы между выручкой и затратами, декларация будет неверной.
Не заметить превышение порога по НДС. Освобождение теряется с начала месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Вернуться к освобождению после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Значит, до конца года придётся начислять НДС и сдавать отчётность по нему.
Выбрать пониженную ставку НДС и нарушить условия. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При выходе за лимит право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Забыть про переход между режимами. При смене объекта налогообложения действуют особые правила расчёта базы (ст. 346.25 НК РФ). Если раньше применяли ЕНВД или патент с объектом «доходы минус расходы», часть расходов можно учесть при переходе на УСН (ст. 346.25 НК РФ). Это требует документов, поэтому не откладывайте разбор на последний месяц года.
Путать сроки. Декларация за год подаётся до 25 марта или 25 апреля в зависимости от того, кто вы (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — повод для штрафа и блокировки счёта, а не просто напоминание из налоговой.
Что проверить в ноябре 2026 года
Сейчас самое время закрыть год без сюрпризов. Сведите доходы за январь–октябрь и оцените, дотянете ли до 20 млн рублей. Если да — решите, как будете работать с НДС в следующем году и какие цены поставите в договоры.
Проверьте, что все поступления отражены: оплаты на счёт, в кассу, через эквайринг. Расхождения между банком и учётом — частая причина заниженного налога.
Соберите документы по расходам, даже если они не влияют на налог. Они понадобятся, если вы решите сменить объект налогообложения или подтвердить право на учёт расходов при переходе (ст. 346.25 НК РФ).
Составьте график платежей на декабрь и первый квартал: налог по УСН, взносы, НДС при утрате освобождения. Так вы не пропустите срок 25 марта или 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» уменьшить налог на расходы?
Нет. При объекте «доходы» налог считают с выручки, расходы базу не уменьшают. Сменить объект можно только с начала нового года.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».