На УСН в 2026 году есть базовая ставка 6 % с доходов и повышенные ставки 5 % и 7 %, которые связаны с НДС. Если доходы за год укладываются в лимит освобождения, НДС платить не нужно. Дальше — как это работает на практике и что сделать, чтобы не потерять право на льготу.
Базовая ставка и объект налогообложения
На объекте «доходы» действует ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы при этом не учитывают. Такой вариант обычно выбирают те, у кого мало подтверждённых затрат или их сложно собрать.
Если вы работаете на «доходах минус расходы», ставка в фактах не указана — уточняйте её по своему региону и виду деятельности. Перед сменой объекта посчитайте оба варианта на реальных цифрах за прошлый год.
НДС на УСН: когда вы освобождены
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Пока вы в этом лимите, НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Контролируйте сумму нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам квартала.
Если доходы превысили порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение уже нельзя. С этого месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Ставки 5 % и 7 %: чем они отличаются
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки НДС, а не налога по УСН: вы платите НДС по пониженной ставке вместо общей 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого лимита учитывают в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя считать НДС по 5 % для одних покупателей и по 22 % для других (ст. 164 НК РФ). Решение фиксируют в заявлении, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев.
Что сделать владельцу бизнеса
Первое — посчитайте доходы за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к границе, распишите по месяцам, когда выручка может её перешагнуть. Так вы заранее поймёте, с какого месяца появится НДС.
Второе — решите, какую ставку НДС применять, если освобождение потеряно: 5 %, 7 % или общую 22 %. Сравните на цифрах: пониженная ставка проще, но входной НДС по ней обычно не принимают к вычету. Общая ставка даёт вычеты, но требует полноценного учёта и отчётности.
Третье — проверьте договоры и счета. Если вы выставляете счёт с НДС, ставка должна совпадать с той, что вы применяете. Ошибка в ставке означает пересчёт налога и доплату.
Четвёртое — наладьте учёт доходов для обоих лимитов: 20 млн по освобождению и 250 или 450 млн по пониженной ставке. Один и тот же регистр должен показывать обе цифры.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы потеряли освобождение от НДС, к декларации по УСН добавляется отчётность по НДС. Её сдают за тот период, в котором вы начали исполнять обязанности налогоплательщика. Пропуск срока по НДС — отдельное нарушение со своими последствиями.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по итогам года, а не по месяцам. Превышение фиксируют в конкретном месяце, и обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца, а не с начала квартала.
Ошибка вторая — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. При проверке налог пересчитают по общей ставке.
Ошибка третья — менять ставку раньше чем через 12 месяцев. Такое заявление не сработает, и налог доначислят по общей ставке.
Ошибка четвёртая — не учесть доходы по автоматизированной УСН при расчёте лимита 250 млн рублей. Их включают в расчёт, и превышение лишает права на 5 %.
Последствие по всем случаям одно: доплата налога, пени за просрочку и штраф за неверную отчётность. Поэтому проверяйте лимиты ежемесячно, а не в конце года.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН с доходов в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от суммы доходов, но при превышении лимитов у вас появляются обязанности по НДС.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог составит 15 млн рублей, с 2030 года — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям и не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
ООО — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».