Налог на УСН 6 % считают от суммы доходов, а не от прибыли. Ставка 6 % базовая, но регионы могут ее снижать. Считать нужно нарастающим итогом с начала года, а платить — авансами по итогам каждого квартала.
Что такое объект «доходы» и как работает ставка
На УСН с объектом «доходы» налог считают с поступлений. Расходы при этом не учитывают, они не уменьшают налоговую базу. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Доходы берите те, что перечислены в налоговом кодексе для УСН. Это выручка от продаж и внереализационные поступления. Авансы от покупателей тоже включайте в доход того периода, когда деньги пришли на счет или в кассу.
Если вы вернули покупателю аванс, доход уменьшается в том периоде, когда вернули. Следите за этим, иначе заплатите налог с денег, которых у вас уже нет.
Формула и порядок расчета
Считать нужно так: доходы нарастающим итогом с 1 января умножаете на ставку. Из результата вычитаете то, что уже заплатили за предыдущие кварталы. Получается сумма к уплате за отчетный период.
Пример логики, без привязки к вашим цифрам. За первый квартал вы получили доход, умножили на ставку, заплатили. За полугодие берете доход за шесть месяцев, умножаете на ставку и вычитаете платеж за первый квартал. Дальше так же за девять месяцев и за год.
Налог можно уменьшить на страховые взносы. У ИП без работников — на всю сумму взносов за себя. У организаций и ИП с работниками — на взносы за сотрудников, но с ограничением по размеру уменьшения. Точный порядок уменьшения смотрите в налоговом кодексе, он зависит от того, есть ли у вас работники.
Платите авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Годовой налог доплачиваете по итогам года. Если квартал был убыточным, аванс все равно считают от накопленного дохода: уменьшить его на убыток прошлых периодов нельзя.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Сроки уплаты авансов привязывайте к окончанию квартала. Если крайний срок выпал на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день. Проверяйте календарь на каждый год, чтобы не пропустить дату.
За просрочку платежа начисляют пени за каждый день. За непредставленную или просроченную декларацию предусмотрен штраф. Суммы штрафов и правила их расчета уточняйте в актуальной редакции кодекса: они менялись.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это ключевое изменение года.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы за календарный год, а не за квартал.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение получить нельзя.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Порог в 20 млн рублей — это не лимит для самой УСН, а условие освобождения от НДС. Не путайте эти вещи: превышение одного порога не отменяет другой автоматически.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать налог с прибыли. На объекте «доходы» расходы не важны, налог идет с поступлений. Если у вас высокая доля затрат, проверьте, не выгоднее ли объект «доходы минус расходы».
Вторая — не включать авансы в доход. Деньги пришли — доход возник, даже если отгрузки еще не было. Обратная ошибка — не уменьшать доход при возврате аванса.
Третья — забыть про вычет взносов. Многие платят налог полностью, хотя могли его уменьшить. Проверьте, есть ли у вас работники, и применяйте правила уменьшения по своей категории.
Четвертая — пропустить контроль порога по НДС. Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год. Иначе узнаете о потере освобождения, когда уже нужно выставлять счета с НДС.
Пятая — неверно считать налог при переходе с другого режима. При смене объекта или режима часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Здесь лучше разобрать свою ситуацию до подачи декларации.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доход с 1 января по текущую дату. Сравните с порогом 20 млн рублей для освобождения от НДС. Если вы близко к границе, проверьте, не выгоднее ли перейти на ставку 5 % или 7 %.
Сверьте уплаченные авансы за кварталы с расчетом. Если нашли расхождение, доплатите налог и пени до подачи декларации: так меньше последствий.
Проверьте, учтены ли страховые взносы в уменьшении налога. Соберите платежные документы за год, они понадобятся при заполнении декларации.
Составьте график: до 25 марта 2027 года — декларация организации, до 25 апреля 2027 года — декларация ИП. Заранее решите, кто готовит отчетность и кто отвечает за сроки.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН 6 на расходы?
Нет. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу. Уменьшить налог можно только на страховые взносы в порядке, установленном кодексом.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Освобождение в этом случае теряется, повторно его не получить.
Когда платить налог за год?
Авансы платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Годовой налог доплачивают после окончания года, а декларацию организации подают до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
Можно ли платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. При превышении 450 млн рублей обе пониженные ставки теряются.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».