УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, налога на имущество и НДС. С 2026 года у упрощёнки появилась вторая часть: при доходах выше порога вы начинаете платить НДС. Ниже — как это работает и что делать, чтобы не потерять режим.
Кому подходит УСН и какие бывают объекты
На УСН есть два объекта налогообложения. Первый — «доходы»: налог считают со всей выручки, базовую ставку 6 % устанавливает ст. 346.20 НК РФ. Второй — «доходы минус расходы»: налог платят с разницы, но расходы нужно подтверждать документами.
Выбор объекта — решение на год. Менять его в течение года нельзя, поэтому считайте заранее: если расходов мало, выгоднее «доходы», если много — «доходы минус расходы».
УСН не подходит, если у вас есть филиалы, вы продаёте подакцизные товары или превышаете лимиты по доходам и сотрудникам. Проверять соответствие требованиям нужно не только при переходе, но и в течение года.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это касается и упрощенцев, которые утратили освобождение.
Освобождение от НДС действует, пока доходы не превысили лимит. По ст. 145 НК РФ порог такой: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах лимита, НДС не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Права на повторное освобождение у вас уже не будет.
Вместо общей ставки 22 % можно применять специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это не автоматический выбор — по ставке нужно определиться и учесть, что входной НДС при ней к вычету не принимается.
Как перейти на УСН и как с неё уйти
Переход на УСН добровольный. Уведомление подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете начать применять режим (ст. 346.13 НК РФ). Пропустили срок — ждите следующего года.
Уйти с УСН на другой режим можно только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Если нарушить срок, вы остаётесь на упрощёнке ещё на год.
Есть и вынужденный уход. Если вы перестали соответствовать требованиям, сообщить о переходе на иной режим нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Если вы просто закрываете деятельность на УСН, уведомить налоговую о прекращении нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Декларация и сроки отчётности
Декларацию по УСН сдают раз в год. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки.
Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала. Сроки уплаты авансов привязаны к отчётным периодам, поэтому поставьте напоминания на каждый квартал, чтобы не копить долг к концу года.
Если вы совмещаете УСН с патентом или совмещали её с ЕНВД до 2021 года, при расчёте базы действуют отдельные правила перехода. Их устанавливает ст. 346.25 НК РФ: часть расходов, оплаченных в период другого режима, учитывается уже на УСН. Разбираться с такими переходами лучше до подачи декларации, а не после требования из налоговой.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — не следить за доходами. Лимит на освобождение от НДС считают по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, и превышение вы можете заметить уже после факта. Последствие — НДС с месяца, следующего за превышением, и обязанность сдать декларацию.
Вторая ошибка — пропустить срок уведомления о переходе. Уведомили позже 15 января — ещё год работаете на прежнем режиме. Для того, кто планировал сменить режим с нового года, это лишние налоги и отчётность.
Третья ошибка — выбрать ставку НДС 5 % или 7 %, не посчитав выгоду. При специальной ставке входной НДС не принимается к вычету, поэтому решение нужно принимать по цифрам, а не по размеру ставки.
Четвёртая ошибка — не подать уведомление при утрате права на УСН. Это нарушение срока, за которым следует переход на общий режим задним числом и пересчёт налогов.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Я на УСН и не превысил лимит доходов для освобождения от НДС. Платить НДС?
Нет. Пока доходы в пределах лимита, установленного ст. 145 НК РФ, вы освобождены от НДС и декларацию по нему не сдаёте.
Можно ли сменить объект налогообложения в середине года?
Нет. Объект выбирают на год, менять его в течение года нельзя.
Что будет, если превысить лимит для освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».