Уменьшить налог на УСН «доходы» можно за счёт страховых взносов и торгового сбора — это прямо предусмотрено ст. 346.21 НК РФ. Сама ставка налога базовая — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), но её размер зависит от региона. Ниже — что именно вы вправе вычесть, в каком порядке действовать и где чаще всего ошибаются.
Что можно вычесть из налога
На объекте «доходы» налог считается от суммы поступлений, а не от прибыли. Поэтому расходы на закупки, аренду и зарплату налоговую базу не уменьшают. Но уменьшить сам налог можно на суммы, которые перечислены в ст. 346.21 НК РФ.
Первый и главный вычет — страховые взносы. Это взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя. Если вы плательщик торгового сбора, налог уменьшается ещё и на уплаченный сбор. Но только по тому виду деятельности, по которому вы встали на учёт как плательщик сбора и подали уведомление.
Есть ограничение. Если у вас есть работники, налог нельзя снизить больше чем наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя.
Порядок действий
Сначала определите, есть ли у вас работники. От этого зависит предел вычета: половина налога или вся его сумма. Затем посчитайте доходы за период и умножьте на ставку — получите исходную сумму налога.
Дальше соберите суммы взносов, которые фактически уплачены в этом же периоде. Вычет работает по факту платежа, а не по факту начисления. Если взносы начислены, но не перечислены, уменьшать налог на них нельзя.
Из исходной суммы вычтите взносы в пределах ограничения, при наличии — торговый сбор. Полученную разницу перечислите в бюджет. Авансовые платежи считаются так же по итогам каждого отчётного периода.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации суммы вычетов показываются отдельными строками, поэтому сохраняйте платёжные документы.
Убытки прошлых лет
Если вы работаете на «доходах», убыток прошлых лет налог не уменьшает. Перенос убытка на будущее доступен тем, кто применяет объект «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ). Там убыток можно переносить в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен.
Это частая точка разочарования. Предприниматель с объектом «доходы» рассчитывает закрыть прошлогодним минусом текущий налог, а оснований для этого нет. Если расходы стабильно превышают доходы, стоит просчитать смену объекта налогообложения.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Если в течение года доход перевалил за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Тем, кто платит НДС на УСН, доступны пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей, поэтому считайте её заранее, а не по факту.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены. Проверьте платёжные поручения: вычет даёт только фактическое перечисление.
Вторая — забыть про ограничение вычета при наличии работников. Если вычли всю сумму взносов, налог окажется занижен, а по декларации это видно сразу.
Третья — не учесть торговый сбор или, наоборот, вычесть его без уведомления о постановке на учёт. В ст. 346.21 НК РФ прямо сказано: без уведомления вычет не применяется.
Четвёртая — пропустить момент превышения порога доходов. Тогда обязанности по НДС возникают автоматически, а не по вашему решению. За непредставление декларации по НДС в срок наступает ответственность; для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать этот налог за периоды 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности.
Пятая — считать налог от прибыли. На объекте «доходы» база — это поступления, расходы её не уменьшают. Если путать эти понятия, платёж будет рассчитан неверно.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН «доходы» на расходы на аренду и закупки?
Нет. На объекте «доходы» налоговая база — это доходы, расходы её не уменьшают. Снизить можно только сам налог: на страховые взносы и торговый сбор в порядке ст. 346.21 НК РФ.
На сколько можно снизить налог, если есть работники?
Не более чем наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму фиксированных взносов за себя.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей в 2026 году?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение уже не получится.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».