Право на УСН теряется, если доходы или другие условия перестали соответствовать требованиям НК РФ. Тогда вы обязаны уведомить налоговую о прекращении применения УСН — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ). С этого момента вы работаете на общем режиме, а по НДС действуют отдельные правила.
Когда право на УСН утрачивается
УСН — не бессрочный режим. Закон устанавливает лимиты и условия, при нарушении которых вы автоматически переходите на общий режим. Отслеживать это — ваша обязанность, налоговая сама вас не предупредит.
Чаще всего право теряют из-за превышения лимита доходов. Порог для сохранения УСН в НК РФ привязан к предельной величине, после которой режим прекращается. Считайте доходы нарастающим итогом в течение года, а не по кварталам.
Есть и другие основания: несоответствие вида деятельности, нарушение требований к доле участия других организаций, превышение стоимости основных средств. Если сомневаетесь, попадаете ли вы под условие, проверьте его до того, как сдавать отчётность.
Что делать сразу после утраты права
Не ждите конца квартала. Как только вы поняли, что условие нарушено, зафиксируйте дату, с которой право утрачено. Это первое число месяца, в котором произошло превышение или нарушение.
Дальше действуйте по шагам:
- Определите дату утраты права.
- Подготовьте уведомление о прекращении применения УСН.
- Подайте его в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
- Пересчитайте налоги за период с даты утраты права по общему режиму.
- Разберитесь с НДС и выставленными счетам-фактурам.
Срок — 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите — получите штраф и лишние вопросы от инспекции.
Как заполнить уведомление
Форму уведомления берите ту, которую налоговая принимает в вашем регионе на текущий момент. В документе укажите:
- ИНН, КПП, наименование организации или ФИО ИП;
- дату, с которой прекращается применение УСН;
- период, в котором вы ещё применяли УСН;
- подпись и дату.
Дата в уведомлении — ключевое поле. Ошибка в ней приведёт к тому, что налоговая посчитает налоги не за тот период. Перед подачей сверьте дату с расчётом доходов.
Подать можно лично, через представителя по доверенности или в электронном виде. Сохраните подтверждение отправки — оно пригодится, если возникнет спор о сроке.
Что происходит с НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Если вы работаете на УСН и доходы выше порога, можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а льготные ставки — их нужно учитывать в счетах-фактурах и декларациях.
Утратив право на освобождение, вы не можете получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте доходы заранее, а не по факту.
Декларации и сроки после перехода
По УСН декларацию за год, в котором вы ещё применяли режим, организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Даже если право утрачено в середине года, отчётность за период применения УСН сдать нужно.
Дальше вы отчитываетесь по общему режиму: налог на прибыль или НДФЛ, НДС, имущественные налоги. Сроки и состав отчётности зависят от того, когда именно утрачено право.
Если вы прекратили деятельность полностью, уведомить налоговую нужно в те же 15 дней (ст. 346.13 НК РФ). Не путайте прекращение деятельности и утрату права — это разные основания, но срок один.
Частые ошибки
Первая — тянуть с уведомлением. Инспекция узнает о превышении из отчётности и начислит налоги сама, но уже с пенями.
Вторая — неверная дата. Если указать не тот месяц, налоги пересчитают, а разницу придётся доплачивать.
Третья — забыть про НДС. Многие считают, что переход на общий режим касается только налога на прибыль. На деле счета-фактуры и декларации по НДС тоже становятся вашей обязанностью.
Четвёртая — не сохранить подтверждение подачи уведомления. При споре о сроке доказать свою правоту будет сложно.
Частые вопросы
В какой срок подать уведомление об утрате права на УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Отсчёт идёт с даты, когда условие применения УСН было нарушено.
Нужно ли платить НДС, если я утратил право на УСН?
Да, с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, вы теряете освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете общую ставку 22 % или пониженные 5 % и 7 % при доходах до 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Право на освобождение от НДС повторно не предоставляется (ст. 145 НК РФ). По самому режиму УСН вернуться можно, но не раньше следующего года и при соблюдении условий.
Что будет, если не подать уведомление?
Налоговая определит дату утраты права по вашей отчётности и пересчитает налоги по общему режиму. Вам начислят пени и могут привлечь к ответственности за нарушение сроков.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».