Ставка НДС зависит не от того, ИП вы или ООО, а от вашей системы налогообложения и вида операции. На общей системе применяется ставка 22 %. На УСН можно выбрать пониженные ставки 5 % или 7 %, но есть ограничения по доходу. Отдельная расчётная ставка 18,03 % действует при продаже предприятия как имущественного комплекса.
Общая ставка 22 %: когда её применяет ИП
Если вы работаете на общей системе налогообложения, при продаже товаров, работ и услуг вы начисляете НДС по ставке 22 %. Основание — п. 3 ст. 164 НК РФ. Ставка входит в цену, которую вы называете покупателю, либо начисляется сверху, если по договору цена указана без налога.
Покупателю вы выставляете счёт-фактуру с суммой налога. Он принимает эту сумму к вычету, а вы обязаны перечислить её в бюджет. Разницу между начисленным налогом и вычетами по покупкам вы платите по итогам квартала.
Отчитываться нужно электронно. Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это правило ст. 174 НК РФ.
Пониженные ставки 5 % и 7 % на УСН
Организации и ИП на упрощённой системе вправе облагать свои операции по одной из пониженных ставок — 5 % или 7 %. Это право, а не обязанность: можно остаться на общей ставке 22 %. Выбор фиксируется в учётной политике и заявлении, и менять его по отдельным сделкам нельзя.
Есть ограничение по доходу. Если доход, определяемый по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысил в совокупности 450 миллионов рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. В расчёт включаются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Практический вывод: следите за накопленным доходом с начала года. Как только приближаетесь к порогу, заранее решите, как будете считать налог дальше. Пересчёт задним числом обойдётся дороже, чем план.
Расчётная ставка 18,03 % при продаже бизнеса
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, налоговая база определяется по правилам ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля базы.
Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Такая сделка требует аккуратной подготовки документов. Ошибка в ставке или в базе по отдельной позиции приводит к неверной сумме налога во всём счёте-фактуре.
Передача товаров для собственных нужд
Отдельный случай — когда вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для собственных нужд, а расходы на это не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Тогда налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг. Это правило ст. 159 НК РФ.
На практике это касается ситуаций, когда купленное для бизнеса имущество начинает использоваться не в облагаемой деятельности. Проверьте, как вы учитываете такие передачи. Если налог не начислен, при проверке его доначислят вместе с пенями.
Порядок действий и частые ошибки
Сначала определите свою систему налогообложения и право на пониженную ставку. Затем зафиксируйте выбранную ставку в учётной политике. Дальше настраивайте учёт так, чтобы счета-фактуры и книги покупок и продаж формировались автоматически по этой ставке.
Типичные ошибки выглядят так. Первая — применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Так делать нельзя. Вторая — перейти на ставку 5 % или 7 % в середине года по отдельным сделкам. Третья — пропустить момент превышения порога дохода и продолжать считать налог по пониженной ставке.
Последствия одинаковы: недоимка, пени и штраф по итогам проверки. Кроме того, покупатель может потерять вычет, если счёт-фактура оформлен с неверной ставкой. Это повод для спора с контрагентом и для отказа от дальнейшей работы.
Частые вопросы
Может ли ИП на УСН вообще не платить НДС?
Нет, если он применяет пониженные ставки 5 % или 7 %, налог платится. Освобождение от обязанностей налогоплательщика регулирует ст. 145 НК РФ, и у него свои условия.
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Законодательство даёт право на одну из этих ставок. Выбор зависит от вашей доли вычетов по покупкам и структуры расходов. Просчитайте оба варианта на цифрах за прошлый квартал.
Что будет, если доход превысил 450 миллионов рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше налог считается по общей ставке 22 %.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.