Льготных ставок НДС в привычном смысле несколько. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельно есть пониженные ставки для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения, а также расчётная ставка 18,03 % — она применяется при продаже предприятия как имущественного комплекса. Ниже — что из этого подходит вашему бизнесу и какие действия нужно сделать.
Какие ставки НДС существуют
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её платят все, кто работает на общей системе и не имеет права на пониженную ставку.
Для упрощенцев пункт 8 ст. 164 НК РФ даёт право выбора. Организации и ИП на УСН могут облагать свои операции по одной из пониженных ставок. Это право, а не обязанность: можно остаться на общей ставке.
Отдельная история — продажа предприятия в целом как имущественного комплекса. Здесь применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это не льгота, а особый порядок расчёта налога с балансовой стоимости активов.
Пониженные ставки на УСН: как выбрать
Если вы на УСН и ваши операции подпадают под пункт 8 ст. 164 НК РФ, вы вправе применять пониженную ставку. Решение принимается по всем операциям сразу.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — обычный клиент или компания с НДС (п. 7 ст. 164 НК РФ). Выбираете один режим и работаете по нему.
Упрощенцы, применяющие ставки из пункта 8, не применяют общую ставку из пункта 1. Исключение — отдельные операции, перечисленные в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 ст. 164 НК РФ. По ним налог считается по общим правилам.
Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров на территорию России и при операциях, указанных в пунктах 1, 3–6 ст. 161 НК РФ. Если вы импортёр или налоговый агент, считайте налог по общим правилам.
Продажа предприятия: ставка 18,03 %
Если вы продаёте бизнес целиком как имущественный комплекс, налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. Это не цена бизнеса, а балансовая стоимость активов: производственного и непроизводственного назначения, дебиторская задолженность, ценные бумаги и другие позиции баланса.
Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре равна произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога — процентная доля налоговой базы по этой ставке. Порядок применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Если выбрали пониженную ставку на УСН, декларация всё равно подаётся в электронном виде и в те же сроки. Отдельной отчётности для пониженных ставок нет.
Порядок действий
- Проверьте, подпадают ли ваши операции под пункт 8 ст. 164 НК РФ. Если да — решите, применять пониженную ставку или остаться на общей.
- Зафиксируйте решение в учётной политике. Ставка применяется ко всем операциям, менять её выборочно по покупателям нельзя.
- Настройте учёт так, чтобы в счетах-фактурах и книге продаж стояла правильная ставка. Ошибка в ставке — это неверная сумма налога.
- Сдавайте декларацию в электронной форме до 25-го числа и платите налог тремя долями до 28-го.
- При продаже предприятия подготовьте акт инвентаризации и сводный счёт-фактуру с расчётной ставкой 18,03 %.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять разные ставки разным покупателям. Пункт 7 ст. 164 НК РФ это прямо запрещает. При проверке налоговая пересчитает налог по общей ставке.
Вторая — забыть, что пониженные ставки не работают при импорте и по операциям из пунктов 1, 3–6 ст. 161 НК РФ. Налог придётся доплатить.
Третья — неверная ставка в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия. В графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» должна стоять расчётная ставка 18,03 %, а не общая.
Четвёртая — бумажная декларация. По ст. 174 НК РФ форма сдачи только электронная.
Последствия во всех случаях одинаковые: налоговая доначислит налог, начислит пени и выставит штраф. Спорить сложно, если ставка в документах не соответствует норме.
Частые вопросы
Можно ли на УСН применять ставку 22 % вместо пониженной?
Да. Пониженные ставки из пункта 8 ст. 164 НК РФ — это право, а не обязанность. Вы можете облагать операции по общей ставке 22 %.
Можно ли применять пониженную ставку только для части покупателей?
Нет. Пункт 7 ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка применяется ко всем операциям.
Какая ставка НДС при продаже бизнеса целиком?
Расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Она указывается в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры по каждому виду имущества.
Когда платить НДС, если выбрал пониженную ставку?
Сроки не меняются. Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.