«НДС не предусмотрен» — это не отдельная льгота и не формулировка из закона. Так на практике обозначают ситуацию, когда продавец не облагает сделку налогом: освобождён от обязанностей налогоплательщика, применяет спецрежим или продаёт товар, который не является объектом обложения. В документах при этом используют отметку «Без налога (НДС)».
Кто может не начислять налог
Освобождение от обязанностей налогоплательщика получают те, у кого выручка за предшествующие периоды не превысила установленный порог. Такие продавцы не исчисляют и не уплачивают налог по своим операциям. Но право на освобождение не бессрочное: при росте выручки или при переходе на общий режим обязанность возникает с периода, в котором произошло такое изменение.
Отдельная история — упрощенная система налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор ставки — это право, а не обязанность, но применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ.
Есть и операции, которые вообще не подлежат налогообложению либо не признаются объектом обложения. По ним налог не начисляется независимо от режима продавца.
Что писать в договоре и первичных документах
Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком налога, он делает в договоре и первичном учётном документе запись либо проставляет отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ. Формулировка «НДС не предусмотрен» в законе не встречается — безопаснее использовать именно отметку «Без налога (НДС)».
Проверьте, чтобы отметка стояла во всех документах по сделке: в договоре, счёте, акте, накладной. Расхождение между ними — частая причина вопросов при проверке. Если в счёте налог выделен, а в договоре стоит отметка об отсутствии налога, это противоречие придётся объяснять.
Отдельно про посредников и агентов. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете государственное имущество или покупаете товары у иностранного поставщика, отсутствие НДС в договоре не освобождает вас от обязанности агента.
Ставки и расчёты: где чаще всего путаются
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на общем режиме и не имеете права на освобождение, ссылка на то, что «НДС не предусмотрен», не работает: налог придётся начислить.
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это касается имущества и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Для обычных сделок эта ставка не применяется, не путайте её с общей.
В налоговую базу включаются суммы, связанные с расчётами по оплате товаров, работ и услуг, — авансы, проценты по товарному кредиту и подобное (ст. 162 НК РФ). Но есть исключения: положения этой нормы не применяются к операциям, освобождённым от налогообложения, и к товарам, местом реализации которых территория России не является. Если вы получили аванс по необлагаемой сделке, включать его в базу не нужно.
Порядок действий: пошагово
- Определите свой статус. Есть ли у вас освобождение, применяете ли вы спецрежим, является ли конкретная операция объектом обложения.
- Проверьте операцию по ст. 146 и ст. 164 НК РФ. Если реализация не облагается или вы освобождены — налог не начисляете.
- Поставьте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичных документах. Не заменяйте её самодельными формулировками.
- Убедитесь, что вы не налоговый агент по этой сделке. Если да — исчислите налог расчётным методом.
- Сдайте декларацию и уплатите налог, если обязанность возникла. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что фраза «НДС не предусмотрен» сама по себе освобождает от налога. Она ничего не меняет: значение имеет ваш статус и характер операции.
Вторая — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог доначислят вам, а не покупателю.
Третья — разные ставки для разных покупателей. Закон прямо запрещает применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги (ст. 164 НК РФ). Если одному клиенту вы выставили счёт с налогом, а другому — без, это нарушение.
Четвёртая — пропуск сроков. Декларация подаётся в электронной форме, бумажный вариант не подойдёт. Просрочка и неуплата влекут последствия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Пятая — забыть про утрату права на освобождение. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогоплательщики исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Отметка «Без налога (НДС)» с этого момента становится недостоверной.
Частые вопросы
Можно ли просто написать в договоре «НДС не предусмотрен» и не платить налог?
Нет. Формулировка в договоре не создаёт освобождения. Налог не начисляется, только если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, применяете спецрежим или операция не подлежит обложению. В документах корректно ставить отметку «Без налога (НДС)».
Какую ставку применять, если я на УСН и решил платить НДС?
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать операции по одной из специальных ставок, указанных в п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбирать ставку в зависимости от покупателя нельзя — она применяется ко всем операциям.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить, даже если покупатель не предъявлял претензий.
Когда нужно сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.