НДС — это налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Сейчас общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кто платит НДС
По ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Если вы работаете на общем режиме, НДС по операциям реализации возникает у вас автоматически. Освобождение от обязанностей налогоплательщика возможно, но при его утрате налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Отдельная ситуация — когда вы покупаете товары у продавца, который не платит НДС. Такой продавец в договоре и первичном документе ставит отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Ставка налога
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку.
Есть расчётная ставка 18,03 %. Она используется в специальных случаях, например при реализации предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают именно её (ст. 158 НК РФ). Для обычных продаж эта ставка не применяется — не путайте её с общей.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один.
Пример по срокам. За IV квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Сумму делите на три равные части.
Когда вы выступаете налоговым агентом
По ст. 161 НК РФ есть операции, где НДС платит не продавец, а покупатель — налоговый агент. Это касается и индивидуальных предпринимателей: они обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Практический смысл: если вы попали в такую операцию, налог нужно удержать и перечислить самому, даже когда ваш поставщик НДС не платит. Пропустите — налоговая взыщет сумму из ваших средств.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что НДС касается только тех, кто «хочет». На общем режиме налог возникает по факту реализации.
Вторая — неправильная ставка. Если применить не ту ставку, декларация окажется недостоверной, а сумму налога придётся доплатить.
Третья — просрочка платежа внутри квартала. Даже если декларация сдана вовремя, разбивка на три платежа обязательна: каждый пропущенный срок — отдельное нарушение.
Четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца.
Пятая — бумажная декларация. Форма подачи по ст. 174 НК РФ — только электронная.
Что сделать сейчас
Проверьте, на каком режиме вы работаете и возникает ли у вас НДС по текущим сделкам. Сверьте ставку в договорах и счетах с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Составьте календарь: дата сдачи декларации — 25-е число, даты платежей — 28-е число трёх следующих месяцев. Отметьте эти даты заранее.
Просмотрите договоры с поставщиками без НДС. Убедитесь, что отметка «Без налога (НДС)» стоит корректно и подтверждается документами.
Если в ваших сделках есть операции, где покупатель выступает налоговым агентом, проверьте, удержан и перечислен ли налог по ст. 161 НК РФ.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если продавец неверно поставил отметку «Без налога (НДС)»?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.