Освобождение от НДС для ИП на УСН в 2026 году сохраняется, пока доходы за налоговый период не превысили 20 миллионов рублей. Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на повторное освобождение после утраты закон не даёт.
Какой лимит действует в 2026 году
Для 2026 года порог составляет 20 миллионов рублей. Он считается по правилам ст. 145 НК РФ: берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Проще говоря, это выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов по УСН.
Лимит установлен не навсегда. По ст. 145 НК РФ дальше порог снижается: 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы. Если вы планируете рост выручки, учитывайте это заранее.
Считать нужно доходы за налоговый период по УСН, а не за квартал и не за месяц. Но момент утраты освобождения привязан к месяцу, в котором произошло превышение. Поэтому контролировать выручку стоит постоянно, а не раз в год.
Что происходит при превышении лимита
Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог. Например, лимит пройден в мае — НДС возникает с 1 июня. Остаток мая и всё, что было раньше, остаётся без НДС.
С этого момента вы обязаны начислять налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Платить налог нужно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после квартала закрытия у вас три платежа. Пропуск срока — это не только пени, но и блокировка операций по счёту.
Можно ли выбрать ставку ниже
Организации и ИП на УСН вправе облагать операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Но выбрать пониженную ставку можно только по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
Если вы решили работать по специальной ставке, заявление подаётся в налоговую. Применять её нужно не менее 12 месяцев — это условие прямо указано в ст. 164 НК РФ. Отказаться раньше срока нельзя.
Сравните два варианта до того, как выставите первый счёт с НДС. Пониженная ставка означает, что входной НДС по покупкам вы не принимаете к вычету, а учитываете в расходах. Иногда общая ставка с вычетами выгоднее.
Как действовать, чтобы не потерять освобождение
Первое — поставьте контроль выручки на ежемесячную основу. Сравнивайте накопленный доход с 20 миллионами рублей, а не смотрите только на итог года. Так вы увидите приближение к порогу за месяц-два и успеете подготовиться.
Второе — проверьте договоры. Если вы работаете без НДС, в договоре и первичных документах должна стоять отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ недостоверная отметка приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Третье — заранее настройте учёт. С момента утраты освобождения нужны счета-фактуры, книга продаж, книга покупок и электронная отчётность. Если вы не сдаёте декларации в электронной форме, отчётность просто не примут.
Четвёртое — проверьте, не подпадаете ли вы под особые правила. Для отдельных категорий по ст. 145 НК РФ предусмотрены свои условия освобождения, в том числе для тех, кто утратил право на патент. Разберитесь со своим случаем до того, как начнёте платить НДС.
Частые ошибки
Главная ошибка — считать лимит по итогам года и узнавать о превышении в декабре. Тогда НДС придётся восстанавливать задним числом, а это пересчёт счетов-фактур, уточнёнки и разговоры с покупателями.
Вторая ошибка — думать, что после утраты освобождения можно вернуться к работе без НДС. По ст. 145 НК РФ права на повторное освобождение нет. Обратно в режим без НДС вы уже не попадёте.
Третья ошибка — ставить в документах «Без налога (НДС)» без оснований. Если вы уже обязаны платить налог, такая отметка недостоверна, и налог доначислят вам как продавцу.
Четвёртая ошибка — забыть про сроки. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев. Один пропуск превращается в пени и штраф.
Частые вопросы
Какой лимит доходов для ИП без НДС в 2026 году?
20 миллионов рублей за налоговый период по УСН. При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляете НДС по ставке 22 % и сдаёте декларации.
Можно ли потом снова получить освобождение?
Нет. По ст. 145 НК РФ те, кто утратил право на освобождение, повторно его не получают.
Какую ставку платить после утраты освобождения?
Общую — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Либо специальную ставку по п. 8 ст. 164 НК РФ, но по всем операциям сразу и не менее 12 месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.