Строка 120 в 6-НДФЛ — это поле, куда вписывают срок перечисления НДФЛ в бюджет. Не дату, когда вы фактически заплатили налог, а крайнюю дату, до которой это нужно было сделать по закону. Если поставить туда неверную дату, налоговая увидит расхождение с уплатой и запросит пояснения.
Что означает строка 120
В расчёте 6-НДФЛ несколько дат, и их легко перепутать. Дата получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления — это три разных поля. Строка 120 отвечает только за последнее: до какого числа налог должен уйти в бюджет.
Срок зависит от вида выплаты. Для зарплаты он один, для отпускных и больничных — другой, для разовых выплат — третий. Поэтому в одном расчёте по разным сотрудникам и разным выплатам в строке 120 могут стоять разные даты.
Ориентируйтесь на нормы НК РФ, а не на память. Правила перечисления НДФЛ менялись, и то, что вы помнили по прошлым годам, может уже не действовать. Если сомневаетесь в сроке по конкретной выплате, сверьтесь с действующей редакцией кодекса или задайте вопрос бухгалтеру до сдачи расчёта.
Как заполнить строку 120 по шагам
Сначала определите, к какому виду относится выплата. От этого зависит срок перечисления, который вы впишете в строку.
Дальше возьмите дату фактической выплаты дохода. От неё отсчитывается срок уплаты налога. В строку 120 идёт именно последний день срока, а не день, когда вы перевели деньги.
Проверьте, что дата в строке 120 не раньше даты удержания налога. Если получилось наоборот, вы перепутали поля или неверно определили вид выплаты.
Сверьте заполненный расчёт с платёжными поручениями. Суммы и даты в строках должны биться с тем, что реально ушло в бюджет. Расхождение — повод перепроверить расчёт до отправки, а не после.
Частые ошибки
Самая частая ошибка — поставить в строку 120 фактическую дату уплаты. Если вы заплатили налог раньше срока, в расчёте всё равно указывается крайний срок по закону, а не день платежа. Иначе налоговая сопоставит расчёт с платежами и увидит несовпадение.
Вторая ошибка — одна дата на все выплаты. Зарплата, отпускные и больничные имеют разные сроки перечисления. Если свести их в одну строку, часть данных будет неверной.
Третья ошибка — неверный вид выплаты. Например, разовую премию или компенсацию при увольнении заполняют по правилам зарплаты, хотя срок может отличаться. Проверяйте вид дохода, а не только сумму.
Четвёртая ошибка — забыть про пересчёт. Если вы доплатили налог за прошлый период, это отражается в расчёте отдельно. Механически скопировать прошлый отчёт нельзя.
Что будет при неверной дате
Налоговая сверяет расчёт с данными об уплате. Если срок в строке 120 не совпадает с реальным поступлением денег, это видно сразу. Обычно приходит требование дать пояснения или сдать уточнённый расчёт.
Само по себе расхождение — ещё не штраф. Но если из-за неверной даты налог оказался перечислен позже срока, к вам могут предъявить претензии по уплате. Тогда разбираться придётся уже не с формой отчёта, а с суммой долга.
Отдельно следите за ситуацией, когда налог платит не компания, а другое лицо. По ст. 208 НК РФ суммы налогов, уплаченные за налогоплательщика иным физическим лицом, доходом не признаются. Это не отменяет обязанности правильно отразить срок в расчёте, но влияет на то, как считать доход сотрудника.
Как проверить себя перед сдачей
Сравните строку 120 с платёжками за период. Каждая дата в расчёте должна иметь подтверждение в банковских документах.
Проверьте, что по каждой выплате применён срок для её вида. Если выплат несколько видов, в расчёте будет несколько дат — это нормально.
Убедитесь, что дата в строке 120 не раньше даты удержания. Это простой признак, что поля не перепутаны.
Если сотрудник получает доход не деньгами, а в виде материальной выгоды, срок перечисления считается отдельно. По ст. 212 НК РФ экономия на процентах у работодателя признаётся доходом, и правила по ней действуют с 2024 года. Такой доход требует внимательного заполнения, потому что дата фактического получения здесь не совпадает с датой выплаты денег.
Частые вопросы
Что писать в строке 120, если налог заплатили раньше срока?
Крайний срок перечисления по закону, а не день фактической уплаты. Досрочный платёж не меняет дату в расчёте.
Может ли в строке 120 стоять несколько разных дат?
Да, если в периоде были выплаты разных видов. У зарплаты, отпускных и больничных сроки перечисления различаются.
Что делать, если после сдачи нашли ошибку в строке 120?
Подайте уточнённый расчёт с верной датой. Если из-за ошибки налог ушёл позже срока, проверьте, нет ли недоимки, и погасите её.
Влияет ли строка 120 на НДФЛ с материальной выгоды?
Да, срок перечисления по такому доходу считается отдельно. По ст. 212 НК РФ экономия у работодателя признаётся доходом, и правила действуют с 2024 года.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.