Строка 140 в 6-НДФЛ — это сумма налога, которую вы удержали с выплат, показанных в том же блоке расчёта. Считается она отдельно по каждому сроку перечисления налога. Ниже — что именно попадает в строку 140, как её проверить и что будет, если сумма разойдётся с реальными удержаниями.
Что показывает строка 140
Расчёт 6-НДФЛ строится по датам: вы показываете, когда доход выплачен, когда с него удержан налог и в какой срок его нужно перечислить в бюджет. В одном блоке расчёта рядом стоят сумма выплаченного дохода и сумма удержанного с него налога. Строка 140 — это вторая из них.
Не путайте её с суммой налога, который удержан, но на конец периода ещё не перечислен в бюджет. Это разные показатели. Первый отвечает на вопрос «сколько налога удержали с этих выплат», второй — «сколько осталось должны бюджету».
Строка 140 заполняется по каждому сроку перечисления налога. Если в одном месяце вы платили зарплату, отпускные и больничные, налог с них может попадать в разные сроки — значит, и блоков расчёта будет несколько.
Как заполнить строку 140 по шагам
- Соберите выплаты за период и определите дату фактического получения дохода по каждой. Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена.
- Определите дату удержания налога — день фактической выплаты дохода.
- Определите срок перечисления налога в бюджет. Он зависит от вида выплаты: зарплата, отпускные и больничные считаются по-разному.
- Сгруппируйте выплаты по сроку перечисления. Для каждой группы посчитайте доход и удержанный с него налог.
- Проверьте, что сумма налога не больше суммы дохода, умноженной на ставку. Если больше — где-то ошибка в расчёте.
Отдельно проверьте вычеты. Если вы предоставляли работнику стандартные или иные вычеты, налог считается уже с их учётом. Сумма дохода при этом не уменьшается — вычет влияет только на налог.
Где чаще всего ошибаются
Путают удержанный налог с неперечисленным. Это самая частая ошибка. В строку 140 попадает весь налог, удержанный с выплат блока, а не только та часть, которая осталась не перечисленной на конец периода. Если перепутать эти показатели, расчёт не сойдётся с данными о выплатах.
Считают налог с выплат, которые доходом не признаются. Например, суммы налогов и взносов, уплаченные за работника другим лицом, доходом не признаются — по ст. 208 НК РФ. Выплаты между членами семьи и близкими родственниками тоже не доход, кроме случаев, когда между ними заключён договор гражданско-правового характера или трудовое соглашение.
Забывают про материальную выгоду. Экономия на процентах по займу от работодателя — это доход, с которого нужно удержать налог. По ст. 212 НК РФ такая экономия рассматривается как материальная помощь либо встречное исполнение обязательства. Если вы простили работнику долг или выдали заём без процентов, проверьте, не появилась ли обязанность удержать налог.
Неверно определяют срок перечисления. Из-за этого выплаты попадают не в тот блок расчёта, и налог «сдвигается» между периодами.
Округляют налог по-разному в разных местах. Налог считается в полных рублях. Если в одном месте округлили вверх, а в другом вниз, сумма налога перестанет биться с суммой дохода в том же блоке.
Что делать, если нашли ошибку
Если расчёт ещё не сдан, исправьте сумму налога до отправки. Проверьте, что налог по всем блокам совпадает с фактически удержанным налогом по вашим расчётам с работниками.
Если расчёт уже сдан, подайте уточнённый расчёт. В нём укажите верные суммы и приложите пояснения, если налоговая их запросит. Неверная сумма налога — это не только риск штрафа за недостоверные сведения, но и расхождение с данными о перечислениях в бюджет, которое налоговая увидит при сверке.
Отдельно проверьте переплаты и недоплаты. Если налог удержан, но перечислен не полностью, разницу нужно доплатить. Если удержано больше, чем нужно, — вернуть работнику или зачесть в счёт будущих удержаний.
Как проверить расчёт перед отправкой
Сверьте сумму налога с платёжными поручениями на перечисление налога. Суммы по каждому сроку должны совпадать с тем, что вы реально отправили в бюджет.
Сверьте сумму дохода с расчётными ведомостями и договорами гражданско-правового характера. Каждая выплата, с которой удержан налог, должна быть в расчёте.
Проверьте, что по каждому работнику налог посчитан с учётом всех вычетов, которые вы ему предоставляли. Если вычет применялся не весь год, а только часть месяцев, это тоже нужно учесть.
Если у вас есть обособленные подразделения, проверьте, что налог распределён по ним правильно. Ошибка в распределении — частая причина расхождений при сверке.
Частые вопросы
Чем строка 140 отличается от суммы неперечисленного налога?
Строка 140 — налог, удержанный с выплат этого блока расчёта. Сумма неперечисленного налога показывает, сколько из удержанного осталось не отправлено в бюджет на конец периода.
Нужно ли включать в строку 140 налог с отпускных и больничных?
Да, но в отдельном блоке. У отпускных и больничных другой срок перечисления, поэтому они попадают в свою группу выплат.
Что будет, если указать в строке 140 неверную сумму?
Расчёт придётся уточнить. Неверная сумма расходится с данными о перечислениях в бюджет, и налоговая увидит это при сверке.
Включается ли в строку 140 налог с материальной выгоды по займу?
Да, экономия на процентах по займу от работодателя — это доход. По ст. 212 НК РФ она рассматривается как материальная помощь или встречное исполнение обязательства, и налог с неё нужно удержать.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.