Раздел 2 расчёта 6-НДФЛ показывает, когда вы выплатили доходы, удержали налог и к какому сроку его нужно перечислить в бюджет. Владельцу бизнеса достаточно понимать логику этих строк, чтобы проверять бухгалтера и не получать претензий из-за неверных дат. Ниже — что входит в раздел, в каком порядке его заполнять и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что показывает раздел 2
Раздел 2 — это сводка по датам. В нём отражают доходы, которые вы начислили и выплатили, сумму удержанного налога и срок его перечисления. Строки раздела строятся по датам, а не по сотрудникам: одна строка — одна дата выплаты дохода.
Раздел не заменяет справки о доходах и не дублирует их построчно. Его задача — показать, что налог удержан и перечислен в срок. Если даты в разделе не совпадают с реальными выплатами, налоговая увидит расхождение.
Какие строки заполнять
В разделе 2 указывают дату фактического получения дохода, дату удержания налога и срок перечисления. Отдельно идёт сумма дохода и сумма удержанного налога.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Дата удержания — день фактической выплаты. Срок перечисления зависит от того, когда вы выплатили доход: при выплате в течение месяца налог перечисляют к установленной дате, при выплате в последний день месяца — к следующему рабочему дню.
Если выплат в отчётном периоде не было, раздел 2 не заполняют. Пустые строки с нулями не нужны.
Порядок заполнения по шагам
Сначала соберите все выплаты за период: зарплату, премии, отпускные, больничные, договоры подряда. Для каждой выплаты определите три даты — получения дохода, удержания налога и срок перечисления.
Затем сгруппируйте выплаты по одинаковым датам. Если несколько сотрудников получили зарплату в один день, они попадают в одну строку с общей суммой дохода и общей суммой налога.
После этого сверьте суммы с расчётом по налогу и с платёжными поручениями. Сумма удержанного налога в разделе должна совпадать с тем, что вы фактически перечислили в бюджет по этим датам.
Ошибки, которые приводят к расхождениям
Первая ошибка — путать дату начисления и дату выплаты. Начисление в конце месяца и выплата в начале следующего — это разные даты, и в разделе они отражаются по-разному.
Вторая ошибка — указывать срок перечисления «на глаз», без учёта выходных и праздников. Если срок выпадает на выходной, он переносится.
Третья ошибка — разбивать одну выплату на несколько строк или, наоборот, склеивать выплаты с разными датами. Проверяйте, что каждая строка — это одна дата.
Четвёртая ошибка — не включать в раздел выплаты по договорам подряда. Это тоже доход, с которого вы удерживаете налог, и он попадает в раздел на общих правилах.
Последствия неверного заполнения
Если в разделе 2 неверные даты или суммы, налоговая может запросить пояснения. Это не штраф, но время на подготовку ответа вы потратите.
Если налог не удержан или не перечислен, ответственность наступает по нормам НК РФ. Штраф считают от суммы, которую нужно было перечислить.
Если расчёт не сдан вовсе, ответственность тоже наступает по нормам НК РФ. Размер штрафа зависит от количества сотрудников, по которым не представлены сведения.
Отдельно учтите: с 2024 года порядок расчёта налога по прогрессивной шкале изменился, поэтому суммы в разделах должны сходиться с тем, как вы считаете налог по ст. 225 НК РФ. Если бухгалтер считает налог по старой логике, раздел 2 не сойдётся с разделом 1.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 2, если зарплата выплачена, но налог ещё не перечислен?
Да, доход и удержанный налог отражают по факту выплаты. Срок перечисления указывают тот, который установлен для этой выплаты.
Как отразить отпускные, если они выплачены в одном месяце, а отпуск в другом?
Дата получения дохода — день выплаты отпускных. Эту дату и указывают в разделе 2, независимо от того, на какой месяц пришёлся отпуск.
Что делать, если нашли ошибку в уже сданном расчёте?
Подайте уточнённый расчёт с верными данными. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки.
Включать ли в раздел 2 выплаты подрядчикам по договорам подряда?
Да, это доход, с которого вы удерживаете налог. Выплата отражается в разделе на тех же правилах, что и зарплата.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.