Бухгалтерская отчётность — это годовой комплект документов о финансовом положении компании: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним. Сдавать её в налоговую обязаны организации, у которых есть обязанность вести бухучёт. Если вы на УСН, это не освобождает от годовой отчётности.
Из каких форм состоит комплект
Основу комплекта составляют две формы. Бухгалтерский баланс показывает, чем компания владеет и за счёт чего: активы, капитал, обязательства на отчётную дату. Отчёт о финансовых результатах показывает, как компания заработала результат за год: выручка, расходы, прибыль или убыток.
К ним идут приложения, которые раскрывают цифры из баланса и отчёта. Это отчёты об изменениях капитала и о движении денежных средств, а также пояснения в текстовой или табличной форме. Пояснения нужны там, где одной цифры в форме недостаточно, чтобы понять ситуацию.
Отдельно стоит годовая бухгалтерская отчётность, которая попадает в государственный информационный ресурс. Её представляют в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Исключения — случаи, когда организация по закону не обязана вести бухучёт.
Кто обязан сдавать, а кто нет
Обязанность вести бухгалтерский учёт и составлять отчётность связана с организационно-правовой формой и статусом компании, а не с налоговым режимом. Организация на УСН сдаёт годовую отчётность на общих основаниях. Освобождение от обязанности вести бухучёт предусмотрено законом для отдельных категорий, и проверять его нужно применительно к вашей компании.
У индивидуального предпринимателя обязанности вести бухучёт и составлять бухгалтерскую отчётность нет. Предприниматель отвечает за налоговый учёт: книгу доходов и расходов, декларации, уплату налогов. Поэтому комплект из баланса и отчёта о финансовых результатах — это история про ООО, а не про ИП.
Если у вас ООО, проверьте два момента. Первый — попадаете ли вы под исключение из обязанности вести бухучёт. Второй — не обязаны ли вы представлять отчётность в Центральный банк: для таких организаций действует отдельный порядок.
Как собрать отчётность: порядок действий
Начните с инвентаризации. Сверьте остатки по счетам учёта с фактическим наличием денег, товаров, основных средств и с данными контрагентов по расчётам. Расхождения исправляйте до составления форм, иначе цифры в балансе будут недостоверными.
Затем закройте год: посчитайте выручку и расходы, начислите налоги, проверьте, что все первичные документы попали в учёт. После этого формируйте баланс и отчёт о финансовых результатах на отчётную дату. Приложения и пояснения заполняйте по тем строкам, где нужны расшифровки.
Последний шаг — сдача. Годовую отчётность представляют в налоговый орган не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Не откладывайте на последнюю неделю: если в формах найдутся ошибки, на исправление останется мало времени.
Как отчётность связана с налогами
Бухгалтерская и налоговая отчётность — разные вещи, и сроки у них не совпадают. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Предприниматель — не позднее 25 апреля.
Если компания работает с НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Держите эти даты в одном календаре. Пропуск срока по декларации и пропуск срока по годовой отчётности — два разных нарушения, и разбираться придётся с каждым отдельно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что УСН отменяет бухучёт. Компания на упрощёнке сдаёт годовую отчётность, а отсутствие сданных форм — нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ.
Вторая ошибка — путать отчёт о финансовых результатах с налоговой декларацией. Это разные документы с разными сроками и разным назначением. Декларация по УСН не заменяет бухгалтерский комплект.
Третья ошибка — сдавать формы с «черновыми» цифрами, не сверив расчёты с контрагентами. Потом приходится исправлять отчётность и объяснять расхождения. Исправление уже сданных форм отнимает время и добавляет вопросов.
Четвёртая ошибка — забыть про пояснения. Баланс без расшифровок по сложным строкам читается плохо: банк, инвестор или контрагент не поймёт, из чего сложились цифры. Пояснения закрывают этот пробел.
Частые вопросы
Обязано ли ООО на УСН сдавать бухгалтерскую отчётность?
Да, если у компании есть обязанность вести бухучёт. Налоговый режим сам по себе от годовой отчётности не освобождает. Проверьте, не попадаете ли вы под исключение из обязанности вести бухучёт.
Сдаёт ли ИП бухгалтерскую отчётность?
Нет. У предпринимателя нет обязанности вести бухучёт и составлять баланс с отчётом о финансовых результатах. ИП ведёт налоговый учёт и сдаёт декларации.
В какой срок сдают годовую отчётность?
В налоговый орган по месту нахождения организации — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Для отдельных организаций предусмотрен иной порядок.
Чем бухгалтерская отчётность отличается от налоговой декларации?
Отчётность показывает финансовое положение компании за год: баланс, результаты, приложения. Декларация нужна для расчёта налога и сдаётся в свои сроки, например по УСН — не позднее 25 марта для организаций (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.