Сводная бухгалтерская отчётность — это отчётность, которая объединяет показатели нескольких организаций в один комплект. Простыми словами: вы собираете цифры по группе компаний и показываете их как единое целое. Если у вас одно ООО без дочерних фирм, сводная отчётность вам не нужна — вы сдаёте обычную годовую.
Чем сводная отчётность отличается от обычной годовой
Обычная годовая отчётность — это баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения по одной конкретной организации. Её составляет каждое юрлицо по своим данным. Сводная отчётность строится иначе: в неё попадают показатели головной компании и её дочерних или зависимых обществ.
Смысл в том, чтобы убрать внутренние обороты. Деньги, которые головная компания перечислила «дочке», а «дочка» получила, — это не доход группы, а перемещение внутри неё. Такие суммы при объединении исключают, иначе цифры задваиваются и картина становится недостоверной.
Отдельно стоит помнить про консолидированную отчётность. Это близкое понятие, но составляется оно по правилам, которые задаёт отдельное регулирование, и не всегда совпадает со сводной. Если ваша группа подпадает под такие требования, уточните основание — от него зависит и состав отчётов, и адресат.
Кто обязан составлять сводную отчётность
Обязанность появляется, когда у компании есть дочерние или зависимые общества и она контролирует их показатели. Тогда головная организация формирует отчётность по группе в целом. Если дочерних структур нет, составлять сводную не из чего.
Для большинства небольших ООО вопрос закрывается на этом шаге. Один учредитель, одна компания, обороты внутри одного юрлица — вы сдаёте только свою годовую отчётность. Сводная нужна там, где есть несколько связанных юрлиц и общий собственник хочет видеть результат группы.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под исключения. Организации, которые по закону о бухучёте не обязаны вести учёт, а также религиозные организации и те, кто сдаёт годовую отчётность в Центральный банк, освобождены от представления годовой отчётности в налоговую (ст. 23 НК РФ). Это влияет на то, какой комплект вы вообще формируете.
Порядок действий: как собрать отчётность по группе
Начните с инвентаризации. Выпишите все юрлица группы, определите головную компанию и долю участия в каждом обществе. Без этого нельзя понять, чьи показатели объединять и что исключать.
Дальше соберите по каждой компании проверенную годовую отчётность. Нужны баланс, отчёт о финансовых результатах и расшифровки по расчётам между компаниями группы. Отдельно поднимите внутригрупповые займы, продажи, авансы и дивиденды — именно они пойдут на исключение.
Затем сведите показатели построчно и уберите внутренние обороты. После этого проверьте, что итоговые цифры бьются с данными по каждой компании за вычетом взаимных операций. Расхождения ищут до подписания, а не после сдачи.
Последний шаг — оформить комплект и определить, кому и в какой срок вы его представляете. Здесь ориентируйтесь на требование, из-за которого отчётность составляется: для годовой отчётности в налоговую общий срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Сроки и куда сдавать
Если речь о годовой бухгалтерской отчётности, которую организация представляет в налоговый орган, срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год комплект формируется к концу первого квартала следующего.
Не путайте это с налоговыми декларациями. По УСН организация отчитывается не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По НДС декларация подаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Это разные документы и разные сроки. Бухгалтерская отчётность показывает финансовое положение, налоговая декларация — налоговую базу и сумму налога. Пропуск срока по любому из них даёт свои последствия, поэтому ведите календарь отдельно по каждому виду.
Ошибки, которые портят сводную отчётность
Первая и самая частая — забыли исключить внутренние обороты. Выручка группы раздувается, прибыль выглядит лучше, чем есть. На бумаге всё сходится, но решение по таким цифрам принимать нельзя.
Вторая — разные правила учёта у компаний группы. Если одна фирма считает выручку одним способом, а другая другим, строки не сложатся корректно. Приведите данные к единой методике до сведения.
Третья — неполный состав компаний. Новую «дочку» открыли в середине года, а в расчёт её не включили. Проверяйте список юрлиц на дату составления, а не на начало года.
Четвёртая — путаница между сводной и консолидированной отчётностью. Состав и адресат у них разные, и подмена одного другим приводит к тому, что комплект уходит не туда и не в том виде.
Последствия ошибок и что делать владельцу
Недостоверная отчётность бьёт прежде всего по вам. Банк, который смотрит на группу, увидит завышенную выручку и неверно оценит риски. Партнёр на Due Diligence найдёт нестыковки и задаст вопросы. Собственник примет решение по цифрам, которых нет.
Если отчётность не представлена в срок, это нарушение обязанностей налогоплательщика (ст. 23 НК РФ). Конкретную ответственность за просрочку определяет законодательство, и её размер зависит от вида отчётности и обстоятельств. Не рассчитывайте, что «сводную никто не проверяет»: проверяют при сверке групп и при запросе документов.
Что сделать сейчас, в ноябре. Проверьте, есть ли у вас дочерние общества и кто их контролирует. Соберите список юрлиц группы и назначьте ответственного за сведение. Заранее проговорите, по какой методике каждая компания считает внутригрупповые операции, чтобы к концу года не переделывать.
Частые вопросы
Нужна ли сводная отчётность ИП?
Нет. Сводная отчётность объединяет показатели организаций, а ИП не ведёт бухгалтерский учёт как юрлицо. Индивидуальный предприниматель сдаёт налоговые декларации по своему режиму.
Обязательно ли составлять сводную, если у меня две компании с одним владельцем?
Зависит от того, есть ли между ними отношения головной и дочерней структуры. Если одна компания контролирует другую, сводная отчётность нужна. Если это две независимые фирмы одного собственника без контроля, основания для сводной нет.
Можно ли сдать сводную отчётность позже обычной годовой?
Сроки привязаны к виду отчётности и адресату, а не к тому, сводная она или нет. Для годовой отчётности в налоговую ориентир — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Планируйте сведение так, чтобы уложиться в этот срок.
Что будет, если не исключить внутренние обороты?
Показатели группы будут завышены, и отчётность станет недостоверной. Это исказит оценку бизнеса для банка и партнёров. Исправляйте до подписания, после сдачи переделывать сложнее.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.