Текущий НДС — это налог, который вы начисляете при продаже и платите в бюджет по итогам квартала. Сейчас действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и когда применяется 22 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение. Если вы сомневаетесь, какая ставка применима к вашей сделке, проверьте формулировку в договоре и назначение товара, работы или услуги.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она указана в ст. 158 НК РФ для реализации предприятия в целом: по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляют именно её. Это узкий случай, но если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, считать налог по общей ставке нельзя.
Порядок действий в течение квартала
Сначала определите налоговую базу по каждой операции. При реализации товаров, работ и услуг база считается по правилам ст. 154 НК РФ. Если стоимость отгруженных товаров выросла, в том числе из-за увеличения цены или количества, это учитывают в налоговой базе того периода, когда составлены документы для корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ).
Затем выставьте счёт-фактуру или первичный документ с корректной ставкой. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС, в договоре и первичном учётном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Недостоверная отметка обходится дорого: обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Сроки: декларация и три платежа
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность по этому налогу не принимают.
Платёж делится на три равные доли. Каждую вносят не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пример: за четвёртый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Проверьте платёжные поручения: в них должны совпадать КБК, период и статус плательщика. Ошибка в реквизитах означает, что деньги ушли не туда, а долг перед бюджетом остался.
Когда вы налоговый агент
Отдельная история — НДС как налоговый агент по ст. 161 НК РФ. В ряде случаев вы обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Это касается и индивидуальных предпринимателей.
Практический шаг: до подписания договора определите, возникает ли у вас обязанность агента. Если да, заложите налог в расчёты с контрагентом и отразите его в декларации. Если продавец поставил в документе отметку «Без налога (НДС)» недостоверно, налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ), но вам всё равно придётся объясняться с инспекцией и переделывать документы.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок подачи декларации. Отчётность только электронная, срок — 25-е число (ст. 174 НК РФ). Опоздание означает блокировку операций по счёту и штраф.
Вторая ошибка — заплатить налог одной суммой вместо трёх долей. Дробить платёж нужно по 28-м числам трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Иначе по остатку долга начислят пени.
Третья ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), расчётная 18,03 % — только для случаев из ст. 158 НК РФ. Исправления вносят через корректировочные документы, а не «перепроведением» старого счёта-фактуры.
Четвёртая ошибка — забыть про увеличение стоимости отгрузки. Рост цены или объёма меняет базу того периода, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Если этого не сделать, налог окажется занижен.
Пятая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Она допустима только у тех, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком (ст. 161 НК РФ). При недостоверной отметке налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ).
Что сделать уже в ноябре: сверьте ставки в действующих договорах, проверьте, все ли счета-фактуры за квартал выставлены, и поставьте в календарь две даты — 25-е и 28-е. Так вы пройдёте отчётный период без сюрпризов.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется в случаях, указанных в ст. 158 НК РФ.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» без оснований?
При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Поэтому отметку ставят только при наличии права на освобождение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.