При УСН «доходы» налог считают с выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Поэтому учет сводится к одному: полностью и вовремя записывать доходы в книгу учета. Расходы вы тоже фиксируете, но они нужны для других целей — например, чтобы видеть прибыль и не потерять право на льготы.
Что считается доходом
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления. Это оплата от покупателей, авансы, безвозмездные поступления, проценты по остаткам на счетах. Датой дохода при УСН считается день, когда деньги поступили на счет или в кассу, либо день погашения долга другим способом.
Не путайте кассовый метод с отгрузкой. Если вы отгрузили товар в декабре, а деньги пришли в январе, доход появится в январе. Аванс, полученный в счет будущей поставки, тоже становится доходом сразу.
Есть поступления, которые в базу не входят. Например, возврат ошибочно перечисленных сумм, займы полученные, вклады в уставный капитал. Спорные случаи лучше подтверждать документами: договором, платежкой, актом.
Как вести книгу учета
Книгу учета доходов и расходов заполняйте по первичным документам: банковским выпискам, кассовым чекам, актам. Записи делайте в хронологическом порядке, по каждой операции отдельной строкой. Ошибки исправляйте аккуратно: зачеркните неверную запись, укажите верную и заверьте исправление подписью и печатью, если она есть.
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Электронную распечатывают по итогам года. Храните книгу и документы, на основании которых сделаны записи: при проверке именно ими подтверждается каждая цифра.
Раздельный учет понадобится, если часть деятельности переведена на патент или другой режим. Тогда доходы нужно четко распределять между режимами, иначе налоговая может отнести спорную выручку к УСН.
Какие расходы не уменьшают налог
При объекте «доходы» расходы не вычитаются из базы. Затраты на аренду, зарплату, закупку товаров, рекламу налог не снижают. Это главное отличие от объекта «доходы минус расходы», где перечень учитываемых затрат ограничен и требует подтверждения.
Расходы все равно стоит фиксировать. Они показывают реальную прибыль, помогают планировать платежи и оценивать рентабельность. Кроме того, отдельные затраты влияют на другие налоги и взносы, но не на сам налог при УСН.
Если вы платите торговый сбор, его сумма уменьшает налог при УСН. Это единственное заметное исключение, о котором стоит помнить при объекте «доходы».
Ставка, сроки и переход на НДС
Базовая ставка при объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать ее для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку, действующую там, где зарегистрирован бизнес.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, а налог за год — в те же сроки, что и декларацию.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, — с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц, а не только по кварталам.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не включать авансы в доход. Полученная предоплата уже доход, даже если работа еще не начата. Вторая — учитывать выручку по отгрузке, а не по оплате: база занижается или смещается между кварталами.
Третья ошибка — терять контроль над лимитом доходов. Превышение порога в 20 млн рублей включает НДС задним числом, с начала следующего месяца. Если вы не выставили счета с налогом и не заплатили его, появляется недоимка, пени и штраф.
Четвертая ошибка — неполные документы. Запись в книге без платежки или акта при проверке не подтвердится. Пятая — путать режимы при совмещении УСН и патента: без раздельного учета спорные суммы могут обложить по обоим режимам.
Последствия обычно одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф за занижение базы. Исправить ситуацию проще до проверки — уточненной декларацией и доплатой.
Частые вопросы
Нужно ли при УСН «доходы» хранить документы по расходам?
Да, храните. Расходы не уменьшают налог, но подтверждают реальность операций, нужны для расчета прибыли и могут понадобиться при проверке.
Включается ли аванс от покупателя в доход?
Да, включается в день поступления денег. Дата отгрузки или подписания акта значения не имеет.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа следующего месяца вы начнете платить НДС по общей ставке 22 % либо сможете применять пониженные ставки 5 % или 7 % при соблюдении условий (ст. 145 НК РФ, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».