УСН — это режим, при котором один налог заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество по большинству объектов. Взамен вы платите налог с доходов или с разницы между доходами и расходами и сдаёте декларацию раз в год. С 2026 года в УСН входит ещё и НДС, но для небольших доходов действует освобождение.
Какие налоги заменяет УСН
На упрощённой системе вы не платите налог на прибыль организаций или НДФЛ с предпринимательской деятельности, а также налог на имущество, которое облагается по кадастровой стоимости, — кроме объектов из специального перечня. Вместо них один налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
НДС теперь тоже часть УСН. Если доходы за год уложились в порог освобождения, вы его не платите и декларацию по нему не сдаёте. Если порог превышен, с начала следующего за превышением месяца вы становитесь плательщиком НДС.
Страховые взносы за сотрудников и за себя УСН не отменяет. Их платят в обычном порядке, как и взносы на травматизм.
Ставки налога при УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте.
На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, а расходы учитываются только из закрытого перечня. Этот объект выгоден, когда расходы подтверждены документами и их доля велика.
Для НДС на упрощёнке есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и принимать входной налог к вычету. Либо применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При пониженных ставках вычет входного НДС не применяется.
Выбранную ставку НДС менять нельзя в течение 12 месяцев. И нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
Лимиты доходов и освобождение от НДС
Порог освобождения от НДС на УСН привязан к году. За 2026–2029 годы он составляет 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Считайте доходы по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС. Право на повторное освобождение после утраты не даётся.
Отдельно следите за лимитом самой упрощённой системы. Если доходы перерастут допустимый размер, вы теряете право на УСН и переходите на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение. Поэтому считайте доходы не по итогам года, а каждый месяц.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если вы платите НДС, к годовой декларации по УСН добавляется декларация по НДС и квартальные сроки уплаты. Пропуск срока по НДС — это не только штраф, но и блокировка счёта, поэтому дату платежа лучше ставить в календарь заранее.
Книгу учёта доходов и расходов ведите постоянно, а не восстанавливайте в конце года. Именно по ней считаются доходы для лимитов УСН и для порога освобождения от НДС.
Порядок действий при переходе и работе на УСН
- Проверьте, подходите ли под требования к численности и видам деятельности. Если да, подайте уведомление о переходе — с начала следующего года или сразу при регистрации бизнеса.
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ошибка здесь стоит дорого, а менять объект можно только со следующего года.
- Настройте учёт доходов с разбивкой по месяцам. Так вы вовремя увидите приближение к порогу освобождения от НДС и к лимиту УСН.
- Решите, как платить НДС, если доходы близки к порогу: по общей ставке с вычетами или по пониженной без вычетов. Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
- Сверьте сроки: авансы по УСН — поквартально, декларация — раз в год, НДС — поквартально, если обязанность возникла.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы по поступлениям на счёт. Авансы и предоплата тоже входят в доход, даже если работа ещё не выполнена.
Вторая — не заметить превышение порога НДС и выставить покупателю счёт без налога. Придётся платить НДС из своей выручки, а это сразу удар по прибыли.
Третья — выбрать пониженную ставку НДС, а потом захотеть общую. В течение 12 месяцев это невозможно.
Четвёртая — не подтвердить расходы документами на объекте «доходы минус расходы». Налоговая снимет такие траты, и налог придётся пересчитать.
Пятая — пропустить срок декларации. Это штраф и требование пояснений, а при длительном пропуске — блокировка счёта.
Частые вопросы
Что входит в УСН помимо налога с доходов?
Страховые взносы за сотрудников и за себя, а также НДС, если доходы превысили порог освобождения. Налог на прибыль, НДФЛ с бизнеса и налог на имущество по большинству объектов платить не нужно.
Какой лимит доходов для освобождения от НДС в 2026 году?
20 млн рублей за 2026–2029 годы. При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 или 7 процентов?
Да. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Вычет входного НДС при этих ставках не применяется, а менять ставку нельзя 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Авансовые платежи платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».