УСН в 2026 году доступна не всем и не на любых условиях. Закон ограничивает годовой доход, а с 2026 года к этому добавились правила по НДС: часть компаний и ИП на упрощёнке освобождена от налога, часть платит его по пониженным ставкам. Ниже — критерии, по которым вы проверяете, подходит ли вам этот режим и что делать, если показатели выходят за рамки.
Лимит дохода: главный критерий
Основной ориентир — годовой доход. Пока он держится в пределах 450 млн рублей, вы остаётесь на УСН. Как только сумма доходов, определяемых по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила 450 млн рублей, право на упрощённую систему прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Одновременно проверяются и другие требования: вид деятельности, доля участия других организаций, численность, стоимость основных средств. Если в течение отчётного или налогового периода вы перестали соответствовать этим требованиям, происходит то же самое — вы считаетесь утратившим право на УСН с начала месяца нарушения (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: считайте доход не по итогам года, а помесячно нарастающим итогом. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете выбрать, что делать: дробить выручку нельзя, а переходить на общий режим лучше осознанно, а не задним числом.
Ставки налога: 6%, 5% или 7%
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это тот вариант, который выбирает большинство небольших компаний и ИП: налог считается с выручки, расходы не нужно подтверждать документами.
Для тех, кто применяет УСН и платит НДС, предусмотрены пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует не вечно. Если в течение налогового периода доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого порога учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
НДС на УСН: освобождение и его потеря
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на упрощёнке действует освобождение: организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если доход перешёл порог, освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение после утраты нельзя.
Что это значит на практике. Вы либо остаётесь без НДС, либо начинаете его платить — по общей ставке 22 % или по пониженной 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателя и на вашу маржу, поэтому считать нужно до сделки, а не после.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даты одинаковы для объекта «доходы» и для «доходы минус расходы».
Если вы утратили право на УСН в течение года, отчитываться всё равно придётся — за период работы на режиме. Пропуск срока означает не только штраф, но и блокировку операций по счёту, поэтому дату лучше ставить в календарь сразу после сдачи годовой отчётности.
Переход и восстановление учёта
При переходе на УСН и при уходе с него нужно правильно сформировать налоговую базу. Порядок прописан в ст. 346.25 НК РФ: там указано, как учитываются доходы и расходы, возникшие до смены режима и после неё.
Отдельный случай — те, кто до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применял ЕНВД или патент. По ст. 346.25 НК РФ такие налогоплательщики вправе учесть определённые расходы при расчёте базы по УСН. Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере их использования, то есть списания в производство.
Если вы меняете объект налогообложения или режим, проверьте, какие суммы уже попали в расходы, а какие ещё нет. Двойной учёт или потеря расхода — типичная причина доначислений.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по поступлениям на расчётный счёт. Критерий считается по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по банковской выписке.
Вторая — тянуть с решением после превышения порога. Право на УСН и на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца превышения, а не с начала следующего года (ст. 145 НК РФ). Пересчитывать налоги придётся за прошедшие месяцы.
Третья — не следить за совмещением режимов. Если вы применяете УСН и патент одновременно, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным режимам (ст. 145 НК РФ). Считать лимит только по упрощёнке — значит занизить базу.
Последствия одинаковы во всех случаях: пересчёт налогов по общему режиму, пени и штрафы, а при утрате освобождения от НДС — ещё и обязанность выставить счета-фактуры и сдать декларацию.
Частые вопросы
Какой доход считается предельным для УСН в 2026 году?
450 млн рублей. При превышении этого порога право на УСН прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Обязан ли я платить НДС, если работаю на УСН?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения освобождение теряется с начала месяца превышения, и НДС нужно платить — по ставке 22 % либо по 5 % или 7 % при соблюдении условий п. 8 ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит для ставки 5 %?
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 %, если доходы укладываются в 450 млн рублей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».