КУДиР — книга учёта доходов и расходов. ИП на УСН «доходы» записывает в неё только доходы: поступления от продаж, авансы, внереализационные суммы. Расходы в этой книге не отражаются, потому что налог считается от суммы доходов по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Зачем ИП на «доходах» нужна книга
Книга — основной документ, по которому видно, откуда взялась сумма налога в декларации. Налоговая сверяет записи с выписками по расчётному счёту, кассой и договорами. Если книга не ведётся или в ней пропущены поступления, инспекция может доначислить налог и штраф.
Ведите книгу в течение всего года. Записи делайте по первичным документам: кассовым чекам, платёжным поручениям, банковским выпискам, актам. Каждая операция должна подтверждаться документом.
Что записывать в КУДиР
В раздел учёта доходов попадают все суммы, которые формируют налоговую базу. Это выручка от реализации товаров, работ, услуг, полученные авансы и внереализационные доходы. Дата записи — день, когда деньги фактически поступили на счёт или в кассу.
Не включайте в доходы суммы, которые не облагаются налогом: возврат займа, пополнение счёта собственными средствами, ошибочно перечисленные деньги. По каждому такому поступлению держите под рукой подтверждение, чтобы объяснить его происхождение при проверке.
Как вести книгу: бумага или электроника
КУДиР можно вести на бумаге или в электронном виде. Бумажную книгу распечатывают, пронумеровывают и прошнуровывают, а на последней странице ставят подпись. Электронную ведут в учётной программе или таблице и по итогам года распечатывают и подписывают.
Если книга ведётся электронно, её распечатывают по окончании налогового периода. Сдавать книгу в налоговую вместе с декларацией не нужно — её представляют только по требованию инспекции. Храните книгу и первичные документы, чтобы подтвердить расчёты.
Сроки и связь с декларацией
Налоговый период по УСН — календарный год. Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Суммы в декларации должны совпадать с итогами книги за год.
Перед подачей декларации закройте книгу: подведите итог доходов, проверьте, что все поступления отражены. Расхождения между книгой и декларацией — частая причина вопросов и требований пояснений.
НДС и лимиты: что учесть в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобождается от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен, обязанности налогоплательщика НДС начинают действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
На УСН доступны пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перешагнули 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Поэтому книге нужен регулярный контроль доходов нарастающим итогом. Считайте поступления каждый месяц, а не в конце года: так вы вовремя увидите приближение к порогу и успеете перестроить учёт.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — записывать доходы «по отгрузке», а не по факту поступления денег. На УСН «доходы» дата дохода — день оплаты, поэтому авансы попадают в книгу сразу.
Вторая ошибка — не отражать поступления на личную карту или счёт, который используется и для бизнеса, и для личных трат. Такие суммы налоговая видит по выпискам и задаёт вопросы.
Третья ошибка — вести книгу «задним числом» перед сдачей декларации. Восстановленные записи часто не совпадают с банковскими документами, и расхождения приходится объяснять.
Четвёртая ошибка — не хранить первичные документы. Без них вы не докажете, что поступление не является доходом, и налог могут доначислить.
Последствия одинаковы во всех случаях: доначисление налога, штраф и пени. Спор с инспекцией почти всегда начинается с запроса книги и документов, поэтому порядок в учёте дешевле, чем разбирательство.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую вместе с декларацией?
Нет. Книгу представляют только по требованию инспекции. Но вести её нужно весь год и хранить подтверждающие документы.
Что делать, если забыл записать поступление?
Добавьте запись, когда обнаружили пропуск, и проверьте, что сумма попала в декларацию. Если декларация уже сдана, подайте уточнённую.
Как понять, что доходы приближаются к лимиту для НДС?
Считайте поступления нарастающим итогом каждый месяц. Так вы увидите приближение к порогу 20 млн рублей заранее, а не по итогам года.
Можно ли вести КУДиР только в электронном виде?
Да. По итогам года книгу распечатывают и подписывают. Сдавать её в налоговую не нужно, если инспекция не запросила.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».