«Шкала УСН» — это набор ставок и лимитов, которые зависят от вашего дохода. В 2026 году на упрощённой системе можно платить налог по базовой ставке 6 % на объекте «доходы», а при росте выручки — по ставке 5 % или 7 %. Отдельно действует порог доходов, ниже которого вы освобождены от НДС.
Какие ставки есть на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это привычный вариант: налог считаете с поступлений, расходы не учитываете.
Если доходы растут, закон разрешает применять пониженные ставки НДС. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не замена налога по УСН, а отдельный режим по НДС. Налог по упрощённой системе вы платите параллельно.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не подпадаете под освобождение и не выбрали ставку 5 % или 7 %.
Кто освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Пока вы в этом пороге, НДС не считаете и декларацию по нему не сдаёте. Как только доходы превысили лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение нельзя.
Что происходит при превышении лимитов
Здесь шкала работает как ступени. Превысили 250 млн рублей — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, теряете право на ставку 5 % (ст. 145 НК РФ). Дальше считаете НДС по ставке 7 % или по общей ставке 22 %.
Превысили 450 млн рублей — с 1-го числа месяца, в котором это произошло, теряете право и на 5 %, и на 7 %. Остаётся общая ставка 22 %.
При расчёте лимитов учитывайте все доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Порядок действий для владельца бизнеса
- Считайте доходы нарастающим итогом в течение года. Смотрите не только на выручку по расчётному счёту, но и на все поступления, которые признаются доходом.
- Сравнивайте сумму с порогами: 20 млн рублей для освобождения от НДС, 250 млн и 450 млн рублей для ставок 5 % и 7 %.
- Зафиксируйте месяц превышения. От него зависит, с какой даты вы применяете другую ставку.
- Проверьте, какую ставку НДС вы применяете к операциям. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Сдайте декларацию по УСН. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы выбрали ставку 5 % или 7 %, помните: отказаться от неё можно только по всем операциям сразу. Применять разные ставки выборочно не получится.
Ошибки, которые дорого стоят
Неверный расчёт дохода. Владелец смотрит только на поступления на счёт и забывает про авансы и прочие доходы. Лимит оказывается превышен раньше, чем он думал, а ставка применялась не та.
Поздняя смена ставки. Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если вы узнали о превышении через два месяца, пересчитывать НДС придётся с правильной даты.
Попытка вернуть освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение от НДС, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Рассчитывать, что доходы упадут и всё вернётся, нельзя.
Пропуск срока декларации. Декларация по УСН подаётся до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП. Пропуск срока — основание для ответственности.
Путаница между налогом по УСН и НДС. Ставки 5 % и 7 % относятся к НДС, а не к упрощённой системе. Налог по УСН вы платите по своей ставке отдельно.
Как подготовиться заранее
Ведите учёт доходов так, чтобы сумма была видна в любой момент. Проще, когда есть таблица или сервис, где поступления собираются автоматически и виден нарастающий итог.
Планируйте крупные сделки с оглядкой на пороги. Если до 250 млн рублей остаётся немного, одна большая оплата может перевести вас на другую ставку НДС уже со следующего месяца.
Проверьте, какие ставки НДС вы применяете сейчас и на какие операции. Решение об отказе от ставки 5 % или 7 % затрагивает все операции, а не отдельные сделки.
Сверьте сроки отчётности с календарём. Декларация по УСН за год подаётся весной следующего года, и лучше поставить напоминание заранее.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки 5 % и 7 % относятся к НДС, а не к налогу по упрощённой системе.
До какого дохода можно не платить НДС на УСН?
До 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог составит 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы теряете право на ставку НДС 5 % (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете ставку 7 % или общую ставку 22 %.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».