УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают со всей выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию за год организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Кому подходит объект «доходы»
Этот вариант выбирают, когда расходов мало или их трудно подтвердить документами. При объекте «доходы» вы не собираете чеки и акты для налоговой базы: налог считается от поступлений. Если же доля подтверждённых расходов высокая, объект «доходы минус расходы» может оказаться выгоднее — но это отдельный расчёт, который стоит сделать на своих цифрах.
Помните: при «доходах минус расходах» есть минимальный налог, который платят, даже если общий налог получился меньше (ст. 346.18 НК РФ). У объекта «доходы» такого платежа нет.
Что считается доходом
В налоговую базу попадает выручка от реализации и внереализационные доходы. Считают их по правилам ст. 346.15 НК РФ. Деньги засчитывают по факту поступления на счёт или в кассу — момент отгрузки роли не играет.
Отдельно проверьте доходы, полученные до перехода на УСН или при смене режима. Для таких ситуаций действует ст. 346.25 НК РФ: там описано, как учитывать остатки и ранее полученные суммы. Если вы переходили с другого режима, эти правила стоит разобрать до подачи первой декларации.
НДС на УСН: когда освобождение перестаёт действовать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение года доходы перевалили за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется — повторно его не дают.
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Порядок действий в течение года
- Следите за выручкой нарастающим итогом. Сравнивайте её с порогом освобождения от НДС и с лимитами для ставок 5 % и 7 %.
- Платите авансовые платежи по налогу по итогам каждого квартала. Считайте их от фактически полученных доходов.
- По итогам года посчитайте налог и подайте декларацию: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
- Если порог по НДС пройден, с начала следующего месяца выставляйте счета-фактуры и платите НДС. Проверьте, какая ставка вам доступна.
Частые ошибки и последствия
Считать налог с прибыли, а не с выручки. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Недоплата по налогу означает пени и штраф по итогам проверки.
Не заметить превышение порога по НДС. Обязанность возникает автоматически, с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ). Если продолжить работать без НДС, налоговая доначислит налог и пени.
Пропустить срок декларации. За опоздание начисляют штраф и блокируют счёт. Для тех, кто впервые должен платить НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по НДС — оно указано в ст. 145 НК РФ. Но это разовая мера, рассчитывать на неё в дальнейшем не стоит.
Не учесть доходы переходного периода. Суммы, полученные до смены режима, могут попасть в базу по правилам ст. 346.25 НК РФ. Ошибка здесь искажает налог за первый год на УСН.
Частые вопросы
Какая ставка налога при УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В отдельных регионах могут действовать пониженные ставки, поэтому уточните свою ставку в своей налоговой.
Когда платить налог и сдавать декларацию?
Авансы платят по итогам квартала, налог за год — по итогам года. Декларацию организация подаёт до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе появляется НДС?
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С месяца, следующего за превышением, вы начинаете платить НДС.
Можно ли платить НДС по пониженной ставке?
Да, вместо 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей ставка 5 % больше не доступна.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».