На УСН при превышении 20 млн рублей дохода вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на саму УСН при этом сохраняется, пока доход не превысил 450 млн рублей. Дальше нужно выбрать ставку НДС и перестроить учёт.
Что меняется после превышения порога
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Порог считается по правилам ст. 145 НК РФ: в расчёт идут доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений при этом не учитывается — например, положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Как только сумма доходов перевалила за 20 млн, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт не с начала года и не с даты декларации, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если порог пройден в июне, НДС появляется с 1 июля.
Сама УСН при этом не теряется. Утрата права на упрощённую систему наступает при доходе свыше 450 млн рублей или при несоответствии требованиям пункта 3 ст. 346.12 и пункта 3 ст. 346.14 НК РФ. Тогда вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение или несоответствие.
Какую ставку НДС выбрать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не подпадаете под специальные ставки для УСН.
На УСН доступны ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
При определении этих величин учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещаете УСН и патент, доходы считаются по обоим режимам.
Выбор ставки — не формальность. На ставке 5 % или 7 % вы не принимаете входной НДС к вычету. На общей ставке 22 % вычеты доступны, но выше ставка и сложнее учёт. Считать нужно на конкретных цифрах вашего бизнеса: доля расходов с НДС, состав покупателей, работа с физлицами.
Порядок действий
Первое — считайте доход нарастающим итогом в течение года, а не по итогам квартала. Иначе момент превышения определите с опозданием и неправильно определите месяц начала обязанностей по НДС.
Второе — зафиксируйте месяц превышения документально. От этой даты зависит, с какого числа вы начисляете НДС и как строится учётная политика на остаток года.
Третье — выберите ставку и закрепите решение в учётной политике. Проверьте договоры: в них должно быть понятно, входит НДС в цену или предъявляется сверху. Если цена в договоре указана без оговорки, НДС придётся выделить из неё, и вы получите меньше денег.
Четвёртое — настройте счета-фактуры, книги покупок и продаж, сдачу деклараций по НДС. Декларация по УСН сдаётся отдельно: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Пятое — проверьте, не теряете ли вы право на пониженные тарифы страховых взносов и другие льготы, которые были привязаны к отсутствию НДС.
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — считать порог по выручке из банка. Доходы для целей ст. 145 НК РФ определяются по правилам налогового учёта, и кассовый разрыв или поступления, не являющиеся доходом, могут дать неверную картину.
Вторая ошибка — начать платить НДС с начала квартала или с начала года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и это может быть середина квартала.
Третья — забыть, что право на освобождение не возвращается. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Откатиться назад при снижении дохода не получится.
Четвёртая — не предупредить покупателей и не пересобрать цены. Клиенты на общем режиме ждут вычет, а клиенты на УСН часто не готовы к удорожанию.
Последствия и ответственность
За непредставление декларации по НДС в срок наступает ответственность по НК РФ. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера для первого периода, а не общее правило.
Если пропустить момент превышения 450 млн рублей, вы утрачиваете право на УСН и переходите на общий режим с начала месяца превышения. Это означает пересчёт налогов, восстановление учёта по общей системе и, как правило, доплаты.
Отдельно следите за порогом 250 млн рублей, если выбрали ставку 5 %. Его превышение лишает права на эту ставку с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если доход превысил 20 млн в августе?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Теряю ли я право на УСН при доходе больше 20 млн?
Нет. Право на УСН сохраняется до дохода 450 млн рублей. При превышении 20 млн появляется обязанность по НДС, но режим остаётся.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Что будет, если пропустить порог 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Придётся пересчитать налоги по общему режиму.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».