С 2026 года упрощенцы платят НДС не всегда: пока доходы за год не превысили лимит, вы освобождены. Как только лимит пройден, обязанность возникает с начала следующего месяца. Ниже — как это работает по шагам и что проверить в своих документах.
Кто на УСН освобожден от НДС
Освобождение привязано к размеру доходов. За 2026–2029 годы порог — 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доходы в пределах этой суммы, НДС вы не начисляете и декларацию по нему не сдаете.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Если вы совмещаете УСН с другим режимом, доходы по нему тоже берутся в расчет в случаях, указанных в норме. Поэтому перед каждой крупной сделкой смотрите не только на прибыль, но и на общую сумму поступлений с начала года.
Освобождение теряется автоматически. Заявление писать не нужно, но и вернуть освобождение обратно уже не получится: повторно оно не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Это главная причина, по которой переход на уплату НДС стоит планировать заранее, а не по факту.
Что происходит при превышении лимита
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы уже обязаны начислять НДС на свои продажи.
С этого момента меняется работа с клиентами. В счетах и договорах появляется НДС, цена для покупателя растет либо вы уменьшаете свою выручку. Договоритесь об этом с заказчиками заранее: переписать условия задним числом не получится.
Одновременно появляется обязанность отчитываться по НДС. Декларация по УСН сдается отдельно: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не отменяются из-за появления НДС.
Какие ставки можно применять
Если вы обязаны платить НДС, у вас есть выбор. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит тем, кто работает с компаниями на общем режиме: они примут налог к вычету, и цена для них не изменится.
Для упрощенцев предусмотрены специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доходы в течение года не превысили 250 млн рублей. При превышении право на нее теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно переходить на 7 % или на общую ставку.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется в учетной политике и в заявлении, а применять выбранную ставку придется не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Поэтому считайте на калькуляторе, а не на глаз: 5 % почти всегда выгоднее для бизнеса с высокой долей расходов с НДС, но не всегда — для остальных.
Как выбрать между 5 %, 7 % и 22 %
Специальные ставки удобны тем, что не требуют вести полноценный учет входного НДС и восстанавливать налог. Но вычеты по покупкам при них не применяются в общем порядке. Если вы закупаете много товаров или услуг с НДС, разница может оказаться существенной.
Общая ставка 22 % дает право на вычеты. Она выгодна, когда ваши покупатели — плательщики НДС и готовы работать с налогом, а расходы с входным НДС большие. Минус — больше документов и сложнее учет.
Проверьте, что вы не теряете право на выбранную ставку в течение года. Считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы вовремя заметите приближение к порогу и успеете предупредить клиентов и перестроить цены.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы по факту оплаты только от крупных клиентов. Лимит считается по всем поступлениям, которые учитываются при УСН. Пропустили часть выручки — узнали о превышении позже, чем следовало, и не начислили НДС за прошедшие месяцы.
Вторая ошибка — менять ставку в середине года под конкретную сделку. Так делать нельзя: ставка применяется ко всем операциям и держится не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Попытка подобрать ставку под покупателя приводит к спору с инспекцией и доначислениям.
Третья ошибка — забыть про декларацию по УСН при появлении НДС. Это два разных налога и две разные отчетности. Сроки по УСН остаются прежними (ст. 346.23 НК РФ), и их нарушение — отдельное основание для претензий.
Четвертая ошибка — не пересмотреть договоры. Если в договоре цена указана без НДС, а вы стали плательщиком, налог придется выделить из той же суммы. Это прямой удар по вашей прибыли. Проверьте формулировки о цене и о том, кто платит налог.
Что сделать в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы с 1 января по текущий месяц. Сравните с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если вы близко к нему, оцените, какие сделки еще планируются до конца года.
Проверьте учетную политику: какая ставка НДС у вас зафиксирована и на какой срок. Если ставка не выбрана, а обязанность уже возникла, определитесь до первой отгрузки с НДС.
Пройдитесь по действующим договорам. Найдите те, где цена указана без оговорки о налоге. Согласуйте с контрагентами допсоглашения или заложите налог в цену.
Сверьте календарь отчетности. Декларация по УСН за 2026 год: для организаций — до 25 марта 2027 года, для ИП — до 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). По НДС сроки зависят от того, с какого месяца вы стали плательщиком, — отметьте их в календаре сразу.
Частые вопросы
Я на УСН «доходы» 6 %, доходы не превышают 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2026–2029 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Базовая ставка налога по УСН — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Можно ли применять 5 % только для части клиентов?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от покупателя (ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % применяется ко всем операциям и держится не менее 12 месяцев.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей при ставке 5 %?
Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше вы переходите на 7 % или на общую ставку 22 %.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Появление НДС эти сроки не меняет.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».