На УСН с объектом «доходы» налог считают от всей выручки, а уменьшают его на уплаченные страховые взносы и некоторые другие суммы. Расходы на закупки, аренду и зарплату в базе не учитываются. Поэтому «вычет» здесь — это не расход, а сумма, которая напрямую снижает налог к уплате.
Что именно уменьшает налог на УСН «доходы»
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог нужно с доходов, а затем вычесть из него суммы, которые закон разрешает принять к уменьшению. К ним относятся страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, а также выплаченные за счёт работодателя пособия по временной нетрудоспособности.
Порядок зависит от того, есть ли у вас наёмные сотрудники. Если работников нет, налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов. Если работники есть, уменьшение ограничено: часть налога остаётся к уплате в любом случае.
Отдельно стоит НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2025–2028 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если вы перешагнули порог, начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Взносы за себя и за сотрудников: как считать вычет
Взносы за себя ИП платит в фиксированном размере и дополнительно с суммы дохода сверх порога. Эти суммы уменьшают налог того периода, в котором вы их фактически перечислили. Заплатили в декабре — уменьшаете налог за год, а не за следующий.
С взносами за сотрудников та же логика: вычет идёт по факту уплаты, а не по факту начисления. Если взносы за декабрь вы перечислили в январе, в годовой расчёт они не попадут. Это одна из самых частых причин переплаты.
Пособия по временной нетрудоспособности, которые вы выплатили за счёт работодателя, тоже уменьшают налог. Речь именно о вашей части выплаты, а не о той, что возмещает фонд.
НДС при ставках 5 % и 7 %: отдельный учёт
Если вы потеряли освобождение от НДС, у вас есть выбор. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не вычет, а пониженная ставка вместо общей.
При таких ставках входной НДС от поставщиков к вычету не принимается. Он либо включается в стоимость товаров и услуг, либо учитывается иначе. Поэтому решение о ставке — это не только про процент в счёте-фактуре, но и про то, как вы работаете с поставщиками.
Выбрав пониженную ставку, применяйте её ко всем операциям. Дробить нельзя: закон запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Отказаться от пониженной ставки можно, но тоже целиком по всем операциям.
Порядок действий: от расчёта до декларации
Сначала соберите все доходы за период. Затем сложите фактически уплаченные страховые взносы и вашу часть больничных. Вычтите эту сумму из исчисленного налога с учётом ограничения по работникам.
Проверьте, не превысили ли вы порог для освобождения от НДС. Если превысили — определите месяц, с которого начинаете платить налог, и выберите ставку. Дальше считайте НДС отдельно от налога по УСН.
Сроки отчётности: организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платите в те же сроки, что и отчётность.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — уменьшать налог на взносы, которые только начислены, но не уплачены. Вычет работает по факту платежа. Вторая — забыть про ограничение, если есть сотрудники, и занизить налог.
Третья ошибка — путать вычет по УСН с вычетом по НДС. Это разные механизмы. Входной НДС при ставках 5 % и 7 % к вычету не принимается, и попытка учесть его дважды приведёт к доначислению.
Четвёртая — не следить за порогом доходов. Превышение порога означает, что вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с определённого месяца. Пропустите этот момент — получите недоимку и пени.
Пятая ошибка — терять документы на взносы и больничные. При проверке подтвердить сумму вычета нечем, и налог пересчитают.
Последствия и что сделать заранее
Если налог занижен из-за неправомерного вычета, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Спорить сложно, когда речь идёт о простой арифметике: взносы не уплачены — вычета нет.
Заведите привычку сверять платежи по взносам с расчётом налога до подачи декларации. Отдельно ведите учёт доходов, чтобы видеть приближение к порогу освобождения от НДС. Так вы успеете выбрать ставку и перестроить работу с поставщиками.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, раздельный учёт обязателен. Смешанные суммы почти всегда приводят к ошибкам в вычетах.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН «доходы» на расходы на аренду и закупки?
Нет. При объекте «доходы» расходы в базе не учитываются. Налог уменьшают только страховые взносы и выплаченные за счёт работодателя больничные.
Уменьшают ли налог взносы, уплаченные в следующем году?
Нет. Вычет идёт по факту уплаты. Взносы за декабрь, перечисленные в январе, уменьшат налог следующего периода, а не прошедшего года.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно выбрать ставку НДС и считать его отдельно от налога по УСН.
Можно ли применять ставку НДС 5 % только для части покупателей?
Нет. Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».