Если доход на УСН превысил 20 млн рублей, вы теряете освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно считать НДС и сдавать отчётность. Сама упрощённая система при этом не теряется — вы остаётесь на УСН.
Как работает порог 20 млн рублей
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН действует, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Порог считается по правилам ст. 145 НК РФ. В расчёт берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Не всё, что пришло на счёт, увеличивает этот лимит. Например, положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность, в расчёт не входят. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Порог не вечный. С 2030 года он составит 15 млн рублей, с 2031 года и далее — 10 млн рублей. Если у вас растущий бизнес, планируйте переход на НДС заранее.
С какого месяца появляется обязанность платить НДС
Дата зависит от месяца, в котором доход перевалил за 20 млн рублей. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит пробит в мае — НДС считаете с июня.
Дальше вы действуете как обычный плательщик НДС. Нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС. Срок сдачи декларации и уплаты налога в фактах не указан — уточните его в актуальной редакции НК РФ или у своего бухгалтера.
Отдельно про первый год. За периоды 2025–2026 годов, когда вы впервые должны уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет саму обязанность отчитываться — только снимает штраф за первое нарушение.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку.
На УСН можно применять пониженные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ:
- 5 % — пока доход не превысил 250 млн рублей;
- 7 % — пока доход не превысил 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это не автоматическое право, а выбор. При ставке 5 % или 7 % вы не принимаете входной НДС к вычету по покупкам. Считать нужно на цифрах: иногда 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без них.
Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % пропадает. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика по общим правилам. При доходе свыше 450 млн рублей недоступна и ставка 7 %.
Что сделать сразу после превышения
- Зафиксируйте месяц превышения. Сверьте доход по данным учёта с правилами ст. 346.15 НК РФ и ст. 346.25 НК РФ. Ошибка в расчёте сдвинет дату начала обязанностей и приведёт к недоимке.
- Выберите ставку НДС. Посчитайте два варианта: 22 % с вычетами и 5 % или 7 % без вычетов. Решение закрепите в учётной политике.
- Перестройте документы. Счета-фактуры, книги покупок и продаж, договоры с контрагентами — всё должно быть готово к первому месяцу с НДС. Проверьте, как в договорах прописана цена: включает она налог или нет.
- Настройте учёт. Раздельный учёт операций до и после перехода нужен, чтобы корректно считать базу.
- Проверьте сроки декларации по УСН. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларация по НДС идёт отдельным потоком.
Частые ошибки и последствия
Считают лимит по выручке из банка. В расчёт идут не все поступления, а доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и ст. 346.25 НК РФ. Курсовые разницы и отдельные субсидии не учитываются. Из-за этого дата перехода определяется неверно.
Ждут окончания налогового периода. Обязанность появляется внутри года, с месяца, следующего за превышением. Откладывать переход на НДС до конца года нельзя — получится недоимка за несколько месяцев.
Берут ставку 5 % при доходе выше 250 млн рублей. Право на неё теряется. Налог придётся пересчитать.
Забывают про счета-фактуры. Без них покупатели на общей системе теряют вычеты, а вы — аргумент в переговорах о цене.
Не пересматривают договоры. Если в договоре цена указана без НДС, налог может лечь на вас. Пересмотрите формулировки до первого месяца с налогом.
Последствия ошибок — недоимка, пени и штрафы по НДС. Освобождение от ответственности по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ касается только первого периода 2025–2026 годов и только непредставления декларации. На расчёт налога оно не влияет.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн рублей в декабре. Когда платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, то есть с января. Декабрьские операции проходят ещё без НДС.
Останусь ли я на УСН после превышения 20 млн рублей?
Да. Порог 20 млн рублей относится к освобождению от НДС по ст. 145 НК РФ, а не к праву на УСН. Вы продолжаете применять упрощённую систему и платите налог по её ставке — базовая ставка на объекте «доходы» составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Можно ли выбрать ставку 5 %, если доход уже больше 20 млн рублей?
Да, пока доход не превысил 250 млн рублей. Ставка 5 % применяется по п. 8 ст. 164 НК РФ, но входной НДС к вычету вы не принимаете.
Что будет, если не платить НДС после превышения?
Возникнет недоимка, на неё начислят пени, а за неуплату или неполную уплату налога возможен штраф. Освобождение от ответственности по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ покрывает только непредставление декларации за первый период 2025–2026 годов.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».