УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ от бизнеса и налога на имущество по рабочим объектам. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Но с 2026 года к УСН добавился НДС: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ).
Кому подходит УСН и как перейти
Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор. Для ИП такого порога по девяти месяцам нет.
Переход добровольный: подаётся уведомление в налоговую. Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или сразу после неё. Действующий бизнес переходит с начала следующего года.
На УСН вы не освобождаетесь от обязанностей налогового агента, например по НДФЛ с зарплат сотрудников (ст. 346.11 НК РФ). Эти обязанности исполняются в общем порядке.
Ставки: 6 %, 5 % и 7 %
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог просто: берёте доходы, умножаете на ставку, уменьшаете на страховые взносы в пределах правил главы 26.1 НК РФ.
Если доходы растут, применяются ставки НДС 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это не ставки УСН, а ставки НДС: их применяют вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %. Её платят те, кто не имеет права на пониженные ставки 5 % и 7 % или на освобождение.
НДС на УСН: порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Проверяйте доход по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года доходы превысили 250 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 164 НК РФ).
Что сделать заранее. Посчитайте ожидаемый доход за 2025 год. Если он выше 20 млн рублей, решите, как выставлять счета с НДС: по ставке 5 %, 7 % или 22 %. Предупредите клиентов об изменении цены или заложите налог в стоимость. Проверьте, готовы ли ваши счета и договоры к формулировкам с НДС.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в те же сроки, авансы — по итогам кварталов.
Если вы стали плательщиком НДС, добавляются декларации и уплата НДС по общим правилам. Это квартальная отчётность и отдельные сроки — их нужно вести параллельно с УСН.
Заведите календарь: квартальные авансы по УСН, НДС, зарплатные взносы и НДФЛ, годовая декларация. Один пропущенный срок — и появляются пени, а по НДС ещё и штраф за непредставление декларации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходом. Считают выручку по кассе, а не доход по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Из-за этого поздно узнают о переходе на НДС и выставляют счета без налога. Доплачивать НДС придётся из своей прибыли.
Вторая — путать ставки. Думают, что 5 % и 7 % — это УСН. Нет, это НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ). Налог по УСН считается отдельно по ставке 6 % или по ставке вашего региона.
Третья — забыть про обязанности налогового агента. УСН не освобождает от НДФЛ с зарплат и других агентских обязанностей (ст. 346.11 НК РФ). Штрафы за неудержание налога ложатся на компанию.
Четвёртая — нарушить условия перехода. Организация с доходами выше 337,5 млн рублей за девять месяцев не вправе перейти на УСН (ст. 346.12 НК РФ). Если уведомление подано ошибочно, налоги пересчитают по общему режиму.
Пятая — потерять документы. При УСН «доходы минус расходы» каждая трата должна быть подтверждена. Без первичных документов расход не примут, налог вырастет.
Что сделать в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, проверьте, как вы начисляете НДС и какие ставки применяете.
Сверьте доходы 2026 года с лимитами для ставок НДС 5 % и 7 %: 250 млн и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При приближении к границе планируйте переход на следующую ставку.
Проверьте, соответствует ли ваша учётная политика требованиям главы 26.1 НК РФ. Убедитесь, что доходы считаются по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по данным банка.
Составьте график отчётности на 2027 год: декларация по УСН до 25 марта для ООО и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ), квартальные авансы и НДС.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % относятся к НДС, а не к налогу по УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 25 марта.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Вы начнёте исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % при этом уже не применяется.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».