Налог по УСН платят авансовыми платежами в течение года и итоговой суммой по его окончании. Деньги перечисляют как единый налоговый платёж, а декларацию подают по месту учёта организации или жительства ИП. Ниже — что именно платить, когда и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какая ставка и какой объект у вас
На УСН два объекта налогообложения. На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточните её в своей инспекции или в законе субъекта РФ.
Считать налог нужно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что каждый следующий платёж вы определяете от всей суммы дохода за год, а не от выручки за отдельный месяц. Авансовый платёж по итогам отчётного периода считают исходя из ставки и фактически полученных доходов (ст. 346.21 НК РФ).
Если вы сменили регион, за год переезда налог считают по ставке того субъекта РФ, где вы применяли УСН до изменения места нахождения организации или места жительства ИП (ст. 346.21 НК РФ). Проверьте это заранее, чтобы не переплатить или не доплатить.
Как платить в течение года
Платите авансами: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Точные даты перечисления авансов сверяйте с действующей редакцией НК РФ и календарём бухгалтера — в этом материале мы их не приводим, чтобы не дать устаревшую цифру.
Каждый платёж — это разница между налогом, рассчитанным от дохода за весь период, и тем, что вы уже перечислили. Доходы берите только те, что фактически поступили на счёт или в кассу: на УСН действует кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитывают в размере, фактически уплаченном при самостоятельном исполнении обязанности (ст. 346.17 НК РФ).
Перечисляйте налог в качестве единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ). Деньги попадают на единый налоговый счёт, а инспекция зачитывает их в счёт нужного налога. Поэтому следите, чтобы на счёте был запас: если суммы не хватит, недоимка возникнет автоматически.
Итоговый платёж и декларация
По окончании года вы считаете налог за весь период и доплачиваете разницу. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Срок уплаты итоговой суммы привязан к сроку подачи декларации, поэтому не откладывайте отчёт на последний день.
Порядок действий простой:
- Соберите подтверждение доходов за год — выписки по счёту, кассовые документы, отчёты по эквайрингу.
- Проверьте, не было ли поступлений, которые вы не учли: возвраты, авансы от покупателей, доходы в натуральной форме.
- Посчитайте налог нарастающим итогом и сравните с уже перечисленными авансами.
- Доплатите разницу и подайте декларацию.
Если вы закрываете ИП или прекращаете деятельность на УСН в середине года, декларацию подают за фактически отработанный период. Не ждите общего срока — иначе получите блокировку счёта и требование.
НДС: когда освобождение перестаёт работать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение вы теряете с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. Дальше можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Проверяйте доход ежемесячно, а не раз в год. Если пропустите момент, придётся пересчитывать НДС за прошедшие месяцы, доплачивать налог и сдавать отчётность. Освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по НДС касается только первого периода, когда вы обязаны его уплачивать, — на следующие периоды оно не распространяется.
Ошибки, которые дорого стоят
Платят с прибыли, а не с дохода. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Считать 6 % от разницы между выручкой и затратами — значит занизить налог.
Забывают про авансы. Итоговая сумма в декларации не отменяет квартальных платежей. За просрочку авансов начисляют пени.
Не следят за лимитом для НДС. Превышение порога — не формальность, а утрата освобождения с начала месяца.
Неверно учитывают переходные операции. При смене режима стоимость товаров, оплаченных раньше, и расходы, связанные с их реализацией, признают по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Здесь легко потерять расходы или учесть их дважды.
Плавают в датах. Сроки авансов и декларации меняются. Сверяйте их с НК РФ и календарём, а не с прошлогодними заметками.
Последствия одинаковы для всех ошибок: пени за каждый день просрочки, штраф за занижение базы, требования и блокировка счёта при долгой неоплате. Дешевле один раз выстроить порядок расчёта, чем разбираться с требованиями.
Частые вопросы
Можно ли платить налог по УСН одной суммой в конце года?
Нет. В течение года нужно перечислять авансовые платежи по итогам отчётных периодов, а по окончании года — доплачивать остаток. За пропуск авансов начисляют пени.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
Вы утратите освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Какой срок подачи декларации по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Как именно перечислять налог?
В качестве единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ). Деньги зачисляются на единый налоговый счёт, а инспекция зачитывает их в счёт налога по УСН.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».