Запрос «УСН доходы 15 процентов» обычно означает путаницу: на упрощённой системе с объектом «доходы» базовая ставка налога — 6 процентов. Ставка 15 процентов относится к другому объекту — «доходы минус расходы», а ещё есть отдельные ставки НДС для упрощенцев. Ниже — как разобраться, что применять именно вам и что сделать, чтобы не получить штраф.
Откуда берётся путаница со ставкой 15 процентов
На УСН есть два объекта налогообложения. При объекте «доходы» налог считают со всей выручки по базовой ставке 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы между ними — и вот там как раз применяется ставка 15 процентов.
Поэтому фраза «УСН доходы 15 процентов» соединяет два разных режима. Если вы выбрали объект «доходы», ставка 15 процентов к вашему налогу по УСН не применяется. Проверить свой объект можно в уведомлении о переходе на УСН, которое вы подавали в налоговую, и в личном кабинете налогоплательщика.
Отдельно стоит помнить: с 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены пониженные ставки НДС — 5 и 7 процентов, но это не ставки налога по УСН, а именно ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ). Их часто путают со ставкой налога на упрощёнке.
Когда на УСН появляется НДС
С 2026 года упрощенцы обязаны платить НДС, если доходы превысили порог освобождения. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 млн рублей (за 2026–2029 годы), вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть обязанность возникает не с начала года, а внутри года — и об этом легко забыть.
Для тех, кто платит НДС, есть выбор пониженной ставки. Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что сделать владельцу бизнеса
Первое — определите свой объект налогообложения и фактическую ставку налога по УСН. Если у вас объект «доходы», считайте налог по 6 процентам и не применяйте к нему 15 процентов.
Второе — посчитайте доходы за год и сравните с порогом освобождения от НДС. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если приближаетесь к 20 млн рублей, заранее решите, какую ставку НДС будете применять — 5 или 7 процентов, — и проверьте, что ваши доходы укладываются в условия по выбранной ставке.
Третье — проверьте договоры и счета. Если вы обязаны платить НДС, сумму налога нужно предъявлять покупателям. Заранее предупредите контрагентов, чтобы цена не оказалась для вас неожиданностью.
Четвёртое — наладьте учёт доходов помесячно, а не по итогам года. Порог по НДС считается внутри года, и обязанность возникает с месяца, следующего за превышением. Без помесячного учёта вы узнаете о превышении слишком поздно.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, авансовые платежи — по итогам квартала.
Если вы впервые стали плательщиком НДС, помните: за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который вы впервые должны его уплачивать, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — декларацию подать всё равно нужно.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — применять ставку 15 процентов к объекту «доходы». Это занижение налога: налоговая доначислит разницу, пени и штраф. Проверьте объект налогообложения до подачи декларации.
Ошибка вторая — не заметить превышение порога по НДС и не начать платить налог с нужного месяца. Тогда НДС доначислят за весь период, когда вы должны были его платить, плюс пени и штраф.
Ошибка третья — выбрать ставку НДС 5 процентов, не проверив условие по доходам. При доходах свыше 250 млн рублей право на эту ставку утрачивается, и пересчитывать налог придётся по общей ставке.
Ошибка четвёртая — считать доходы для порога НДС «на глаз», без учёта правил ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Неверный расчёт приводит к неверному выводу: платить НДС или нет.
Частые вопросы
Можно ли на УСН с объектом «доходы» платить налог по ставке 15 процентов?
Нет. При объекте «доходы» действует базовая ставка 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Ставка 15 процентов относится к объекту «доходы минус расходы».
При каком доходе на УСН появляется обязанность платить НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение от НДС не применяется (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС выбрать упрощенцу — 5 или 7 процентов?
Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от ваших доходов и условий применения каждой ставки.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».