На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке, которую устанавливает регион. Федеральная базовая ставка — 15 %, но точное значение смотрите в законе вашего субъекта РФ. Ниже — порядок расчёта, сроки и последствия ошибок.
Какие ставки бывают на УСН
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» федеральная базовая ставка — 15 %. Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому перед выбором объекта проверьте закон вашего региона.
Ставка 15 % применяется к налоговой базе — разнице между доходами и расходами. Если расходы почти равны доходам, налог всё равно придётся заплатить: действует минимальный налог. Его считают с суммы доходов, а не с разницы.
Отдельно стоит помнить про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН есть освобождение, но оно привязано к размеру доходов, и об этом ниже.
Как выбрать объект: «доходы» или «доходы минус расходы»
Объект «доходы» проще: налог считают со всей выручки, а расходы не подтверждают. Он выгоден, когда расходов мало — например, в услугах с небольшой закупкой.
Объект «доходы минус расходы» выгоден, когда расходы существенные и их можно документально подтвердить: закупка товаров, аренда, зарплата, услуги подрядчиков. Каждый расход должен быть подтверждён первичными документами и связан с деятельностью, приносящей доход.
Ошибка — выбирать объект «по привычке» или по совету знакомого. Смена объекта возможна только с начала следующего года, поэтому решение на год вперёд лучше просчитать заранее.
Как считать налог: пошаговый порядок
- Соберите доходы за период. В расчёт идут поступления от реализации и внереализационные доходы.
- Соберите расходы и проверьте документы: договоры, акты, платёжные документы, чеки.
- Вычтите расходы из доходов — получите налоговую базу.
- Умножьте базу на ставку вашего региона.
- Сравните результат с минимальным налогом и заплатите большую сумму.
- Перечислите авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Авансы считают нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Если в одном квартале был убыток, а в следующем прибыль, аванс считают от общей базы за период.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, что и подают декларацию.
Авансовые платежи перечисляют по итогам каждого квартала. Точные даты зависят от календаря и переносов выходных, поэтому сверяйтесь с производственным календарём перед платежом.
Просрочка декларации и неуплата ведут к штрафу и пеням. Если понимаете, что не успеваете, подайте декларацию вовремя и заплатите налог — это дешевле, чем скрывать задолженность.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и последующие годы — 10 млн рублей.
Если доходы выше порога, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после его утраты повторно не возникает.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Если доходы превысили 250 млн рублей в течение года, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются.
Частые ошибки и последствия
Расходы без документов. Налоговая снимет такие расходы при проверке, и налог придётся доплатить вместе с пенями и штрафом.
Забыли про минимальный налог. Даже при убытке или нулевой разнице минимальный налог платят с суммы доходов.
Пропустили порог по НДС. Обязанность возникает автоматически, а не по заявлению. Пропуск месяца превышения приводит к недоимке по НДС.
Считали авансы поквартально, а не нарастающим итогом. Это искажает базу и приводит к недоплате или переплате.
Смешали личные и рабочие расходы. Личные траты владельца в расходы не идут, а их включение — частая причина доначислений.
Частые вопросы
Какая ставка на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году?
Федеральная базовая ставка — 15 %. Регион может установить пониженную ставку для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ.
Что платить, если расходы больше доходов?
Минимальный налог. Его считают с суммы доходов, а не с разницы, поэтому даже при убытке платёж будет.
Когда появляется обязанность платить НДС на УСН?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Обязанность начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только с начала следующего календарного года. Внутри года объект не меняют, поэтому решение принимайте заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».