Ставка 7 % на УСН с объектом «доходы минус расходы» доступна не всем: её можно применять при доходе до 450 млн рублей за год. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется. Разберём, как проверить условия, что подготовить и какие ошибки дороже всего.
Что это за ставка и кому она доступна
Речь о специальных ставках НДС для организаций и ИП на УСН. По п. 8 ст. 164 НК РФ такие налогоплательщики вправе облагать операции по одной из двух ставок: 5 % или 7 %. Ставка 7 % применяется, если выполняются условия, установленные ст. 145 НК РФ.
Ключевое ограничение — размер дохода. Ставка 5 % действует при доходе до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей. Доходы считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Важно не путать: это не ставка самого налога по УСН. Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % относятся к НДС, который платят компании и ИП на УСН при превышении порога освобождения.
Порог освобождения от НДС
Пока доход небольшой, НДС можно не платить. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если доход выше порога, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно выбрать ставку и наладить учёт.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % — это способ платить меньше, но с ограничениями.
Как выбрать между 5 % и 7 %
Ставка 5 % выгоднее по размеру, но действует только при доходе до 250 млн рублей. Как только доход в течение года превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Ставка 7 % рассчитана на доход до 450 млн рублей. Если вы близки к 250 млн рублей, сразу считайте вариант с 7 %, чтобы не переходить между ставками в середине года.
Есть и ограничение по применению: нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбирать ставку нужно по всем операциям.
Порядок действий
- Посчитайте доход за нужный период по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Сравните с порогами 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей.
- Определите дату, с которой начинаете платить НДС: 1-е число месяца, следующего за месяцем превышения порога освобождения.
- Выберите ставку — 5 % или 7 % — с учётом прогноза дохода до конца года.
- Настройте учёт так, чтобы доход считался корректно и вы видели момент превышения лимита.
- Следите за сроками отчётности по УСН: организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Считают доход неправильно. В расчёт идут не только поступления от продаж. Если брать не те суммы, можно пропустить превышение порога и потерять право на ставку задним числом.
Выбирают 5 % при доходе около 250 млн рублей. Превышение лимита означает утрату права на ставку 5 % с начала следующего месяца. Придётся переходить на другую ставку, а это пересчёт и дополнительная работа.
Применяют разные ставки по разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка должна быть единой по всем операциям.
Забывают про переход между режимами. При смене объекта налогообложения или переходе с других режимов действуют отдельные правила учёта доходов и расходов (ст. 346.25 НК РФ). Ошибки здесь искажают базу.
Тянут с постановкой учёта НДС. Обязанность возникает автоматически при превышении порога. Если не подготовиться заранее, счета и документы оформляются с ошибками.
Что сделать заранее
Ведите помесячный контроль дохода, а не ждите конца квартала. Так вы увидите приближение к 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей заранее.
Заранее решите, какую ставку будете применять, и проверьте, что учётная система считает доход по нужным правилам. Проверьте, как оформляются счета и документы при новой ставке.
Если доход неровный и часть года вы близки к лимиту, просчитайте оба варианта — 5 % и 7 % — до начала применения. Ошибка в выборе обходится дороже, чем расчёт.
Частые вопросы
Можно ли применять 7 %, если доход уже превысил 250 млн рублей?
Да, ставка 7 % рассчитана на доход до 450 млн рублей. Ставка 5 % в этом случае уже недоступна.
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Ставка 7 % применяется при доходе до 450 млн рублей. При выходе за этот предел условия специальных ставок не выполняются.
Можно ли платить НДС по разным ставкам для разных клиентов?
Нет. П. 8 ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Когда нужно начинать платить НДС при превышении порога?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог освобождения (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».