На УСН с объектом «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион вправе снизить её до 1–6 % для отдельных видов деятельности. С 2026 года к этому добавился НДС: общая ставка 22 %, но на УСН есть освобождение и пониженные ставки 5 % и 7 %.
Какая ставка применяется по умолчанию
Если вы ничего не меняли и ваш регион не устанавливал пониженную ставку, вы платите 6 % с доходов. Налог считают нарастающим итогом с начала года, а по итогам года подают декларацию. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Доходы берите те, что перечислены в ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Расходы при объекте «доходы» не учитываются, поэтому ставка 6 % применяется ко всей сумме поступлений.
Проверьте, не попадает ли ваш вид деятельности под пониженную ставку в вашем регионе. Такие ставки устанавливают законы субъектов РФ, и они меняются. Смотреть нужно акт региона на текущий год, а не прошлогодний.
Пониженные ставки регионов: от 1 до 6 %
Регион может установить ставку в пределах от 1 до 6 % для отдельных видов экономической деятельности и для налогоплательщиков, отвечающих критериям Правительства РФ (ст. 346.20 НК РФ). Это не автоматическая льгота: вид деятельности должен быть в региональном перечне, а условия — соблюдены.
Что сделать. Откройте закон вашего региона о ставке УСН на 2026 год. Найдите в нём перечень видов деятельности и условия применения. Сверьте с тем, что указано у вас в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной вид деятельности.
Если ставка ниже 6 %, проверьте, не потеряли ли вы право на неё. Регионы часто ставят условия по доле выручки от льготного вида деятельности, по численности или по предельной сумме дохода. Нарушение условия означает пересчёт налога по обычной ставке за весь период.
Отдельно про переход между ставками. Если вы уже применяли пониженную ставку, менять её на общую можно не всегда: по ст. 164 НК РФ для отдельных решений установлен минимальный срок применения не менее 12 месяцев. Планируйте смену режима заранее, а не в середине года.
НДС на УСН: освобождение и ставки 5 % и 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Как только доход в течение года перевалил за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом же году больше не возвращается.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно выбрать 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % вы теряете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей.
Что сделать. Считайте доход по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Ведите учёт так, чтобы видеть превышение порога в момент его наступления, а не по итогам года.
Выбранную ставку НДС нельзя применять выборочно. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется заявлением, и менять его произвольно в течение периода нельзя.
Как выбрать вариант и что подготовить
Сначала посчитайте доход за год и сравните с порогами. До 20 млн рублей освобождение от НДС действует, и вопрос ставки НДС не возникает. Если доход выше, сравните 5 % и 7 %: у каждой ставки свой предельный уровень дохода и свои последствия при превышении.
Затем проверьте региональную ставку налога. Снижение с 6 % до, например, 3 % даёт больше, чем экономия на НДС, поэтому не начинайте с НДС. Сначала убедитесь, что используете все доступные по региону ставки.
Подготовьте документы. Нужны учёт доходов, подтверждающий размер выручки, заявление о выборе ставки НДС и расчёт доли выручки по льготному виду деятельности, если регион этого требует. Храните расчёты: при проверке именно ими подтверждается право на пониженную ставку.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — применять пониженную региональную ставку, не проверив условия. Итог: налог придётся доплатить, а к сумме добавятся пени за просрочку.
Вторая — пропустить момент превышения порога доходов. Тогда НДС нужно начислить с начала следующего месяца, а не с начала квартала или года. Пропуск даёт недоимку по НДС и пени.
Третья — считать доходы для порога НДС по данным бухгалтерской программы без сверки со ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений может учитываться иначе, и порог наступит раньше, чем вы ожидали.
Четвёртая — забыть про декларацию. Даже при нулевых показателях и при освобождении от НДС декларацию по УСН сдают в срок: организации до 25 марта, ИП до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли в 2026 году платить УСН 1 % с доходов?
Да, если ваш регион установил такую ставку для вашего вида деятельности и вы отвечаете его условиям. Проверьте региональный закон на 2026 год и сверьте вид деятельности с перечнем.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете ставку 5 % или 7 % либо общую 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли применять 5 % НДС только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует для всех операций.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».